發(fā)布時間:2019-07-15 17:28來源:會計教練
關(guān)注公眾號應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是一個會計賬務(wù)處理必不可少的會計科目,那么這些你都能熟練掌握,熟練處理嗎?快來看看吧!
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(一)借方專欄
1、進項稅額
"進項稅額"記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
注:退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。如:借:銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 紅字金額 貸:原材料
2、已交稅金
"已交稅金"記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、減免稅款
"減免稅款"核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、銷項稅額抵減
"銷項稅額抵減"記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
借:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
(二)貸方專欄
1、銷項稅額
“銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額,只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;
(1)生產(chǎn)企業(yè)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出);
出口抵減內(nèi)銷:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
按規(guī)定計算的當期應(yīng)退稅額:
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅);
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
3、進項稅額轉(zhuǎn)出
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄,借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額,月末不進行賬務(wù)處理。
注:小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算,但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。
應(yīng)交稅費的二級明細科目,大家都了解了嗎?更多關(guān)于稅務(wù)的知識、資訊、干貨等你來拿!盡在會計教練!
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