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建筑業(yè)差額征收增值稅賬務(wù)上如何處理?建筑業(yè)工程項(xiàng)目的作業(yè)人員與勞務(wù)人員并不完全是項(xiàng)目承包方雇傭的人員，通常是由分包方、包工頭、勞務(wù)派遣公司等承擔(dān)的，那么這其中涉及的差額納稅在賬務(wù)上就會(huì)有所體現(xiàn)，具體的內(nèi)容下文為大家呈現(xiàn)。

建筑業(yè)差額征收增值稅賬務(wù)上如何處理?建筑業(yè)工程項(xiàng)目的作業(yè)人員與勞務(wù)人員并不完全是項(xiàng)目承包方雇傭的人員，通常是由分包方、包工頭、勞務(wù)派遣公司等承擔(dān)的，那么這其中涉及的差額納稅在賬務(wù)上就會(huì)有所體現(xiàn)，具體的內(nèi)容下文為大家呈現(xiàn)。

問題：

建筑業(yè)差額征收增值稅，賬務(wù)處理上如何體現(xiàn)差額繳納?

答復(fù)：

第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

第二步， 總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：工程施工——合同成本(分包成本)

貸：應(yīng)付賬款——分包方

第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款——分包方

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅[分包額÷(1+3%)×3%]

貸：工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×3%]

參考：

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記 “工程施工”科目。

建筑業(yè)差額征收增值稅賬務(wù)上如何處理?對(duì)于這些問題，小編已經(jīng)在上文做了大致的介紹，今天就暫時(shí)為大家分享到這里啦，希望可以幫助到大家!學(xué)財(cái)稅知識(shí)，就來會(huì)計(jì)教練，每天一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家的會(huì)計(jì)工作與學(xué)習(xí)更快的成長(zhǎng)與進(jìn)步!