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在一個(gè)是母公司，旗下有的會(huì)開幾個(gè)子公司，在年終的時(shí)候都需要把所有的財(cái)務(wù)報(bào)表給合并起來，那么在合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄怎么做，還有更多的內(nèi)容，小編在下文整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多的內(nèi)容，感興趣的小伙伴們一起來看看吧。

在一個(gè)是母公司，旗下有的會(huì)開幾個(gè)子公司，在年終的時(shí)候都需要把所有的財(cái)務(wù)報(bào)表給合并起來，那么在合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄怎么做，還有更多的內(nèi)容，小編在下文整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多的內(nèi)容，感興趣的小伙伴們一起來看看吧。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄：

(一)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)

1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)

第一年：

將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：資本公積

或做相反處理。

計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

或做相反處理。

連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。

(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄

(三)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)

第一年：

(1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

(3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積

第二年

(1)將上年長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初】

資本公積

或做相反處理。

(2)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。

(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：實(shí)收資本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤(rùn)——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】

未分配利潤(rùn)——年初

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者(或股東)的分配

未分配利潤(rùn)——年末

以上即是合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄怎么做內(nèi)容啦，小編就分享到這里啦。對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄有所了解也有所掌握了，那么大家還有什么疑問，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果還需要了解更多關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)的小伙伴們可以點(diǎn)擊文章最下方的領(lǐng)取內(nèi)容，里面有海量的會(huì)計(jì)課程免費(fèi)領(lǐng)取哦。