一個企業(yè)會計核算不健全的時候,應該采取企業(yè)所得稅核定征收,而會計核算不健全,就不能抵扣進項稅,作為一般納稅人,不能抵扣進項稅后果較為嚴重,所以一般納稅人的企業(yè)所得稅盡量采取查賬征收。
在營改增以前,許多年銷售額超過500萬元的建筑公司,企業(yè)所得稅都是核定征收的,那么在營改增以后,這些企業(yè)還可以繼續(xù)核定征收企業(yè)所得稅嗎?
查遍稅法,我們的確沒有找到不允許上述企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的文件,那么,這是否說明上述企業(yè)還可以核定征收企業(yè)所得稅呢?
首先,我們看看關于什么樣的企業(yè)應該采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:
國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》
核定征收企業(yè)所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
其中(一)至(四)都是指的沒有會計資料或者會計資料混亂,這都屬于會計核算不健全,也就是說,當會計核算不健全的時候,才應該采取企業(yè)所得稅核定征收。
增值稅暫行條例實施細則
有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的;
(二)除本細則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
其中很明確的告訴我們,會計核算不健全,就不能抵扣進項稅額,作為增值稅一般納稅人,不能抵扣進項稅額,后果的確很嚴重!
雖然稅法沒有明文規(guī)定增值稅一般納稅人的企業(yè)所得稅不可以采取核定征收辦法,我們也建議增值稅一般納稅人企業(yè)的企業(yè)所得稅盡量采取查賬征收,尤其是還在采取核定征收的部分建筑企業(yè),盡快改為查賬征收,否則,在稅務機關檢查時,有很大可能產(chǎn)生補稅甚至罰款的風險!
這一期的增值稅征收辦法就講到這里,看一下自己的企業(yè),是否都存在這些問題呢,有則改之,無則加勉。想要了解更多關于稅務方面的知識,來會計教練。更多干貨,更多福利,等你來拿!
上一篇:免征增值稅的會計分錄怎么做?
下一篇:超詳細!食堂支出,會計如何做賬?
版權聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權,任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用,如需轉載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權,根據(jù)《信息網(wǎng)絡傳播權保護條例》,如果侵犯了您的權利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號