用戶注冊

在合并報表中有許多的的抵消分錄，其中有些分錄涉及到了遞延所得稅，那么當?shù)窒咒浬婕斑f延所得稅時，應該如何進行賬務處理呢?接下來就由小編來帶同學們看一下當合并財務報表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫。

在合并報表中有許多的的抵消分錄，其中有些分錄涉及到了遞延所得稅，那么當?shù)窒咒浬婕斑f延所得稅時，應該如何進行賬務處理呢?接下來就由小編來帶同學們看一下當合并財務報表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫。

合并報表抵銷分錄中遞延所得稅分錄

遞延所得稅=期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))。

(一)初次編制合并會計報表時

1、抵銷內(nèi)部銷售收入：

借：營業(yè)收入(內(nèi)部售價)

貸：營業(yè)成本

2、抵銷內(nèi)部銷售存貨中未實現(xiàn)的利潤

借：營業(yè)成本

貸：存貨(內(nèi)部購入存貨的成本×毛利率)

3、遞延所得稅處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

(二)連續(xù)編制合并會計報表時

下一年是對個別報表進行業(yè)務合并，所以對上期未實現(xiàn)的收益余額還要進行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項目略有不同，即將利潤表上損益類項目用“未分配利潤-年初”替代，資產(chǎn)負債上項目不變。

借：未分配利潤-年初

貸：營業(yè)成本

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤-年初

本期實現(xiàn)對外銷售的部分抵消處理

借：營業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入)

貸：營業(yè)成本

期末結存未實現(xiàn)利潤的抵消

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末結存內(nèi)部購入存貨的成本×毛利率)

本期抵消已實現(xiàn)銷售部分的遞延所得稅

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

關于合并財務報表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫的內(nèi)容到這里就結束了，同學們?nèi)绻€有疑問的話可以咨詢我們的在線客服老師，如果同學們對更多的會計知識感興趣的話，建議掃描我們文章下面的二維碼進群，可限時免費領取學習資料哦。

超全會計必備資料包，快來限時免費領取啦