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關(guān)聯(lián)方交易就是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng),那么固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方交易合并抵消分錄處理該如何做賬呢?小編下面就來(lái)圍繞主題簡(jiǎn)單做一下總結(jié)分享,感興趣的小伙伴一起來(lái)參考了解一下吧,希望幫助到大家,看下文全文內(nèi)容參考。

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關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)交易合并抵銷如何做會(huì)計(jì)分錄

出售方在出售商品時(shí)存在關(guān)聯(lián)交易差價(jià)時(shí),進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是借記"應(yīng)收賬款"或"銀行存款"等項(xiàng)目,按《規(guī)定》確認(rèn)的收入貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目,并按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目,并按銷售額與允許確認(rèn)收入之間的差額貸記"資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)".

在交易發(fā)生時(shí),其合并抵消分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

固定資產(chǎn)原價(jià)

由會(huì)計(jì)教練提供，在該固定資產(chǎn)交易中,因出售方未能全額確認(rèn)收益,因此在合并抵消分錄時(shí)也不能按其銷售價(jià)格直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.

合并報(bào)表內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)折舊的抵消處理

首先,將與內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷.

其次,將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)和累計(jì)折舊予以抵銷.按當(dāng)期多計(jì)提的折舊額,借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目,貸記"管理費(fèi)用"等項(xiàng)目.

【例】甲公司2008年6月30日將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司乙公司,該產(chǎn)品銷售價(jià)格為100萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元.乙公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)管理,按平均年限法計(jì)提折舊,使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零.假定不考慮其他因素.

(1)抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

借:營(yíng)業(yè)收入1000000

貸:營(yíng)業(yè)成本600000

固定資產(chǎn)-原價(jià)400000

(2)抵銷固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊額乙公司當(dāng)期計(jì)提折舊額為10萬(wàn)元(100÷5÷2),而從企業(yè)集團(tuán)整體角度看,應(yīng)提折舊額6萬(wàn)元(60÷5÷2),因此,應(yīng)抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊額4萬(wàn)元(10-6).

借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊40000

貸:管理費(fèi)用40000

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