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合作建房如何理解呢?通俗來(lái)說(shuō)就是一個(gè)企業(yè)有土地資源，另一個(gè)企業(yè)有見(jiàn)方的資質(zhì)，兩者合作進(jìn)行修建房屋，作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在企業(yè)進(jìn)行合作建房時(shí)要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?下面就來(lái)看一下合作建房如何做會(huì)計(jì)分錄。

合作建房如何理解呢?通俗來(lái)說(shuō)就是一個(gè)企業(yè)有土地資源，另一個(gè)企業(yè)有見(jiàn)方的資質(zhì)，兩者合作進(jìn)行修建房屋，作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在企業(yè)進(jìn)行合作建房時(shí)要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?下面就來(lái)看一下合作建房如何做會(huì)計(jì)分錄。

合作建房的賬務(wù)處理

答： 實(shí)務(wù)中，企業(yè)擁有土地使用權(quán)而沒(méi)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的情形比較常見(jiàn)，這樣與具備房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)合作聯(lián)建就會(huì)應(yīng)勢(shì)而生。

案例：A企業(yè)2008年通過(guò)出讓方式取得一土地使用權(quán)后，經(jīng)建設(shè)規(guī)劃部門批準(zhǔn)，建設(shè)商住樓項(xiàng)目。由于A企業(yè)沒(méi)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)，決定與關(guān)聯(lián)單位B房地產(chǎn)企業(yè)合作，雙方簽訂了委托開(kāi)發(fā)銷售協(xié)議。協(xié)議約定該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的所有成本、費(fèi)用均由A企業(yè)支付，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品委托B企業(yè)銷售，銷售合同由B企業(yè)與買方簽訂，但是銷售不動(dòng)產(chǎn)由A企業(yè)開(kāi)具，A企業(yè)按照該樓盤銷售收入的3%支付B企業(yè)開(kāi)發(fā)、銷售手續(xù)費(fèi)。

A企業(yè)的稅務(wù)處理

該商住樓是以A企業(yè)名義自行建造的，沒(méi)有發(fā)生土地權(quán)屬變更以及轉(zhuǎn)移，在項(xiàng)目竣工前與B房地產(chǎn)企業(yè)形式上簽署的是委托代建合同。施工階段除成本費(fèi)用所簽訂合同的印花稅外，沒(méi)有其他稅金。盡管A企業(yè)沒(méi)有銷售資格，如果在項(xiàng)目竣工前已經(jīng)預(yù)售，則根據(jù)營(yíng)業(yè)稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。本著“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，按照土地的預(yù)征土地。按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

項(xiàng)目竣工后，A企業(yè)辦理完畢產(chǎn)權(quán)登記后能夠轉(zhuǎn)讓銷售，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納的稅金沒(méi)有變化。與預(yù)售階段不同的是，這時(shí)要進(jìn)行土地的清算和企業(yè)所得稅實(shí)際毛利額的調(diào)整。對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，項(xiàng)目完工土地清算計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，難以享受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除20%的政策優(yōu)惠。

B企業(yè)的稅務(wù)處理

由于B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不享有最終開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所有權(quán)，不具備合作開(kāi)發(fā)“共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享”的特征。其合同形式屬于代建房屋。根據(jù)政策，代建房屋一般必須同時(shí)滿足4個(gè)條件：

①必須事先與委托方訂有委托代建合同，并在合同上載明取費(fèi)依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn);

②所建房屋的基建計(jì)劃與立項(xiàng)審批必須是下達(dá)給建設(shè)單位的，不發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移;

③以委托方名義與負(fù)責(zé)施工隊(duì)結(jié)算;

④不墊付建設(shè)資金。

本案例中，B企業(yè)若滿足這4個(gè)條件，僅僅是利用技術(shù)力量幫助A企業(yè)管理工程和受托銷售，其取得的代建費(fèi)用和銷售代理費(fèi)則只按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。有利潤(rùn)則正常計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

看完以上內(nèi)容，想必同學(xué)們對(duì)于合作建房如何做會(huì)計(jì)分錄都有了一定的了解，如果還有不理解的地方可以向我們的在線老師進(jìn)行咨詢，如果同學(xué)們對(duì)于其他會(huì)計(jì)知識(shí)感興趣的話，可以掃描右上方二維碼關(guān)注公眾號(hào)，有限時(shí)免費(fèi)的學(xué)習(xí)資料等著大家哦。

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