用戶注冊(cè)

企業(yè)日常發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，難免會(huì)涉及到稅務(wù)的處理。接觸比較多的就是增值稅和消費(fèi)稅問題。大多數(shù)的稅種都是通過應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算的。關(guān)于增值稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，小編給大家詳細(xì)整理在下方了，不了解的小伙伴們可以一起來看看。

企業(yè)日常發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，難免會(huì)涉及到稅務(wù)的處理。接觸比較多的就是增值稅和消費(fèi)稅問題。大多數(shù)的稅種都是通過應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算的。關(guān)于增值稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，小編給大家詳細(xì)整理在下方了，不了解的小伙伴們可以一起來看看。

增值稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí) :

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸:銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

增值稅主要內(nèi)容

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理

1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"，"在途物資"或"原材料"，庫(kù)存商品"等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記"銀行存款"等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由"待處理財(cái)產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出。

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.實(shí)行"免、抵、退"的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記"其他應(yīng)收款"科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅)。

4.企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金)， 貸記"銀行存款"科目。

5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記"材料采購(gòu)"、"在途物資"等科目，貸記"銀行存款"等科目。

點(diǎn)擊加入增值稅相關(guān)課程學(xué)習(xí)

>>>超全做賬實(shí)操資料禮包<<<

相關(guān)閱讀：

企業(yè)增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫

增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理