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企業(yè)到了匯算清繳的時候，企業(yè)是分支機構(gòu)，企業(yè)的所得稅是必須要進行匯算清清繳申報的，那么分支機構(gòu)是否需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，具體的匯算清繳申報和分支機構(gòu)的一般稅務(wù)處理，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

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分支機構(gòu)是否需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條及第十一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

因此，按照上述規(guī)定，從2013年起，匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)也要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

分支機構(gòu)一般的稅務(wù)處理

企業(yè)跨區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，一般來講，如果分支機構(gòu)獨立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)該獨立核算。

在稅務(wù)處理方面，關(guān)于增值稅納稅地點的問題，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第(一)款規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！鄙鲜龇种C構(gòu)屬于其所在區(qū)的固定業(yè)戶，一般應(yīng)向其所在區(qū)的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

關(guān)于企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所稱“獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織”，是指納稅人同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶、獨立建立帳簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。因此，一般來講，企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)如果是獨立核算的，應(yīng)在其所在區(qū)進行企業(yè)所得稅的納稅申報;如果是非獨立核算的，應(yīng)由總機構(gòu)匯總進行納稅申報。

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