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按照我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)每年都是需要在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行匯算清繳的，會(huì)計(jì)人員根據(jù)這個(gè)年度或季度產(chǎn)生的業(yè)務(wù)憑據(jù)或賬單進(jìn)行核算，那么所得在匯算清繳之后分錄怎么寫(xiě)呢?相信有很多的小伙伴是不了解的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

按照我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)每年都是需要在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行匯算清繳的，會(huì)計(jì)人員根據(jù)這個(gè)年度或季度產(chǎn)生的業(yè)務(wù)憑據(jù)或賬單進(jìn)行核算，那么所得在匯算清繳之后分錄怎么寫(xiě)呢?相信有很多的小伙伴是不了解的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

所得在匯算清繳之后分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅額要通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算.

通過(guò)匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn),分錄如下:

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn),分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算.(《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)例如,職工福利費(fèi)的范圍,在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致,而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了,在所得稅上按照國(guó)稅函的文件處理;在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件.如果不一致,就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn).

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn),如合同中寫(xiě)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān),但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用,在實(shí)際操作中,如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅,稅務(wù)部門(mén)還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任.

(二)稅法協(xié)調(diào)原則:對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額.《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》.

(三)稅法空白原則:稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目,在不違反稅前扣除基本原則的前提下,按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.例如,關(guān)于勞保支出,目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍,但是沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn),那么企業(yè)就可以按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算.

以上就是小編為大家介紹的所得在匯算清繳之后分錄怎么寫(xiě)，大家對(duì)此也一定有所了解了，如果大家還有什么不理解的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師，也可以直接掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)了解更多的匯算清繳資訊。