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過路費一般指的是高速費，隨著高速公路的發(fā)展，人們的出行越來越方便，大家平常駕車出門，如果路途比較遠的話，都會選擇速度快，車流量小的高速路，但是在高速上是需要交一些過路費的，這些過路費該怎么做賬務處理?而“過路費抵扣進項稅會計分錄怎么做”，詳細內容小伙伴們感興趣的可以閱讀下文哦!

過路費一般指的是高速費，隨著高速公路的發(fā)展，人們的出行越來越方便，大家平常駕車出門，如果路途比較遠的話，都會選擇速度快，車流量小的高速路，但是在高速上是需要交一些過路費的，這些過路費該怎么做賬務處理?而“過路費抵扣進項稅會計分錄怎么做”，詳細內容小伙伴們感興趣的可以閱讀下文哦!

過路費抵扣進項稅會計分錄:

借:管理費用

應交稅費--增值稅---進項稅

貸:庫存現(xiàn)金

財稅〔2017〕90號:七、自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:

(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二) 納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可以抵扣增值稅嗎?

可以.

根據(jù)財稅「2016」86號:增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%.

1.過路費是否屬于營改增范圍?從2016年5月1日起,道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅.也就是,過路費、過橋費屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,屬于本次營改增的范圍.法規(guī):財稅[2016]36號附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》租賃服務注釋說明.

2.營改增后地稅發(fā)票是否仍可以使用?過路、過橋費發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日.特殊情況經(jīng)省國稅局確定可延長至2016年8月31日.法規(guī):國家稅務總局公告2016年第23號第三條.

3.拿到普通發(fā)票能否抵扣?2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額.也就是說,財政票據(jù)類的通行費發(fā)票不能抵扣,國地稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣.法規(guī):財稅[2016]47號第二條.

4.如何抵扣?高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.