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眼看著現在已經到年末了，要對2020年整個年度的企業(yè)經濟運營進行匯算清繳了，因為有很多的小伙伴是剛入職的會計人員，所以在這方面能力就比較欠缺，為了幫助大家盡快的熟悉這項工作，小編在下文為大家準備了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見熱點問題問答，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

眼看著現在已經到年末了，要對2020年整個年度的企業(yè)經濟運營進行匯算清繳了，因為有很多的小伙伴是剛入職的會計人員，所以在這方面能力就比較欠缺，為了幫助大家盡快的熟悉這項工作，小編在下文為大家準備了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見熱點問題問答，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見熱點問題匯總

1、哪些企業(yè)需要進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?

凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。另外，根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

2、今年企業(yè)所得稅匯算清繳網上申報預計什么時候開通?

目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經完成，電子稅務局企業(yè)所得稅年度申報模塊已正式上線，納稅人可登錄電子稅務局進行2020年度企業(yè)所得稅年度申報。

3、企業(yè)在近兩年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”，對防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務?

近兩年來，為推進“放管服”改革，實現放管結合和優(yōu)化服務的融合，稅務部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網+稅務”為依托，以大數據分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數據把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險，獲得了納稅人的普遍好評。今年將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務總局要求進行優(yōu)化升級，相信會為企業(yè)提供更好的風險掃描服務。

4、使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”時，其申報流程是怎樣的?

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作;確實存在問題的，對申報數據進行修改后，可通過網上申報平臺再進行申報并繳納稅款。

5、國家稅務總局下發(fā)了國家稅務總局公告2018年第57號、58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂，該版申報表的變化情況如何?

為進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實各項企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負擔，總局于近期下發(fā)了國家稅務總局公告2018年第57號和第58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及具體申報表單共計18張。其中4張表單調整幅度較大，其余14張表單僅對樣式或填報說明進行局部調整或優(yōu)化。同時為進一步減輕小型微利企業(yè)填報負擔，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)的“主要股東及分紅情況”項目，減輕小微企業(yè)申報工作量。

修訂后的申報表體系結構上更加緊密，表中欄次設置更加合理，數據邏輯關系更加清晰。該版申報表適用于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關注稅務局外網及微信公眾平臺。

6、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時還需要進行優(yōu)惠事項備案么?

按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)浒浮钡霓k理方式。進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)無需向稅務機關報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

7、企業(yè)收到政府補助如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理?

按照會計準則第16號規(guī)定，政府補助分為兩類：(1)與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。(2)與收益相關的政府補助，①用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。對于收到政府補助所得稅處理應當首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財稅[2011]70號文件相關規(guī)定處理;如果不符合不征稅收入條件應當作為政府補助在收到當期確認應稅所得，發(fā)生的相關支出允許在稅前扣除。

8、合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應納稅所得額應在何時確認所得?

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，若法人合伙人取得的收益已計入當期利潤的,則預繳申報時應按照實際利潤額計算繳納企業(yè)所得稅;年末仍未計入當期利潤的在匯算清繳時一并確認計算應納稅所得額。

9、特殊工種職工人身安全保險費、責任保險費和國務院財政、稅務部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費的具體口徑?

一是企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費應符合政府有關部門的相關規(guī)定。

二是按照《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(2018年第52號)規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三是國務院財政、稅務部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費。按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(2016年第80號)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

10、2020年度匯算清繳時，職工教育經費扣除有新政策嗎?

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質量，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，明確自2018年1月1日起，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后年度結轉扣除。自此，職工教育經費稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經認定的技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè)等不超過8%，轉變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。

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