發(fā)布時(shí)間:2021-03-05 08:57來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)個(gè)人所得稅是國(guó)家征收的稅種之一,會(huì)計(jì)人員日常接觸比較多的可能會(huì)是企業(yè)個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容。那么大家知道境外個(gè)人所得稅抵免限額怎么計(jì)算的嗎?應(yīng)繳納的稅額依據(jù)是什么?關(guān)于這方面的內(nèi)容知識(shí),小編給大家詳細(xì)整理在下方了??旄S小編一起來閱讀下文內(nèi)容,詳細(xì)了解一下吧。
個(gè)人所得稅是國(guó)家征收的稅種之一,會(huì)計(jì)人員日常接觸比較多的可能會(huì)是企業(yè)個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理內(nèi)容。那么大家知道境外個(gè)稅抵免限額怎么計(jì)算的嗎?應(yīng)繳納的稅額依據(jù)是什么?關(guān)于這方面的內(nèi)容知識(shí),小編給大家詳細(xì)整理在下方了??旄S小編一起來閱讀下文內(nèi)容,詳細(xì)了解一下吧。
新《個(gè)人所得稅法》第七條規(guī)定,居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,即抵免限額。
我國(guó)個(gè)人所得稅境外抵免,采取分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算匯總確定限額,分國(guó)不分項(xiàng)抵免境外已納稅額。
居民個(gè)人來源于一國(guó)(地區(qū))的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類所得項(xiàng)目的抵免限額,按照下列公式計(jì)算:
(一)來源于一國(guó)(地區(qū))綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)(地區(qū))的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)
(二)來源于一國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)
(三)來源于一國(guó)(地區(qū))其他分類所得的抵免限額=該國(guó)(地區(qū))的其他分類所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
(四)來源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額=來源于該國(guó)(地區(qū))綜合所得抵免限額+來源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來源于該國(guó)(地區(qū))其他分類所得抵免限額
在征收個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予納稅人在本國(guó)境外取得的所得已經(jīng)在國(guó)外實(shí)際繳納的稅額,在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除一定限額稅款的消除國(guó)際間重復(fù)課稅的一種措施。我國(guó)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定,納稅義務(wù)人在中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在中國(guó)應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人在申報(bào)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí),應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
具體計(jì)算時(shí)采用分國(guó)分項(xiàng)法,即納稅人從中國(guó)境外取得的所得,應(yīng)區(qū)分不同國(guó)家(地區(qū))和不同的應(yīng)稅項(xiàng)目,依照我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額,同一個(gè)國(guó)家(地區(qū))不同應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額之和,為該國(guó)家(地區(qū))的扣除限額。(1)如果該扣除限額超過納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅,那么納稅人應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;(2)如果納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅超過該扣除限額,那么超過的部分不能在本納稅年度的應(yīng)納稅額中進(jìn)行扣除,但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家(地區(qū))扣除限額的余額中補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。
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