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建筑企業(yè)在進(jìn)行新的準(zhǔn)則之后肯定是有的不一樣的處理，在就根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定來說，建筑行業(yè)在收到預(yù)收款時是不用預(yù)收賬款科目里的，那么新收入準(zhǔn)則下建筑企業(yè)預(yù)收款的賬務(wù)處理，下文中小編從一個案例中整理了相關(guān)的會計(jì)分錄，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望可以幫助到大家哦，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

建筑企業(yè)在進(jìn)行新的準(zhǔn)則之后肯定是有的不一樣的處理，在就根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定來說，建筑行業(yè)在收到預(yù)收款時是不用預(yù)收賬款科目里的，那么新收入準(zhǔn)則下建筑企業(yè)預(yù)收款的賬務(wù)處理，下文中小編從一個案例中整理了相關(guān)的會計(jì)分錄，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望可以幫助到大家哦，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

新收入準(zhǔn)則下建筑企業(yè)預(yù)收款的賬務(wù)處理

舉例：某建筑企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目2020年11月收到預(yù)收款109萬元，計(jì)入合同負(fù)債100萬元，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9萬元，109萬元的資金被分成兩個科目處理，而業(yè)主在支付時，是直接按照109萬元計(jì)入預(yù)付賬款科目，如此雙方在對賬時，建筑企業(yè)需要將合同負(fù)債和待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額合計(jì)起來才能核對清楚。

根據(jù)合同約定，該項(xiàng)目在結(jié)構(gòu)封頂當(dāng)月將109萬元預(yù)收款一次性抵扣，假定2021年8月計(jì)量款327萬元，抵扣預(yù)付款109萬元之后，業(yè)主額外支付現(xiàn)金218萬元。

1、2020年11月收到預(yù)收款

借：銀行存款 109

貸：合同負(fù)債 100

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9

2、2021年8月確認(rèn)工程量

借：應(yīng)收賬款 327

貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算 300

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 27

3、收取工程款218萬元

借：銀行存款 218

貸：應(yīng)收賬款 218

4、抵扣預(yù)收款

借：合同負(fù)債 100

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 9

貸：應(yīng)收賬款 109

5、發(fā)生納稅義務(wù)327萬元，確認(rèn)銷項(xiàng)27萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 27

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27

從以上流程可以看出，合同負(fù)債在發(fā)生時價稅分離，在終止確認(rèn)時又要價稅合計(jì)，合同負(fù)債對應(yīng)的待轉(zhuǎn)稅額并沒有轉(zhuǎn)化為真正的銷項(xiàng)稅額，只是一個中轉(zhuǎn)科目而已。真正的稅額還是計(jì)量款對應(yīng)的稅額。

合同負(fù)債不含增值稅，目前看唯一的用途就是報(bào)表列示時，不含稅金額列示在“合同負(fù)債”項(xiàng)目，稅額列示在“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目。

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