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市場(chǎng)形式瞬息萬(wàn)變，資金格局亦是千變?nèi)f化，許多上市公司面對(duì)高額債務(wù)的壓力會(huì)選擇通過(guò)減持股份來(lái)償還債務(wù)。本文以股票抵債作為重點(diǎn)探討內(nèi)容，整理并總結(jié)了股票抵債相關(guān)的賬務(wù)處理，詳細(xì)的講解了股票抵債會(huì)計(jì)分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面還不太熟悉的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!

市場(chǎng)形式瞬息萬(wàn)變，資金格局亦是千變?nèi)f化，許多上市公司面對(duì)高額債務(wù)的壓力會(huì)選擇通過(guò)減持股份來(lái)償還債務(wù)。本文以股票抵債作為重點(diǎn)探討內(nèi)容，整理并總結(jié)了股票抵債相關(guān)的賬務(wù)處理，詳細(xì)的講解了股票抵債會(huì)計(jì)分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面還不太熟悉的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!

以股抵債賬務(wù)處理

以股抵債的所得稅處理,應(yīng)依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))的規(guī)定.該文件分別明確了一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理政策.對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理,只需要符合特殊性稅務(wù)處理的第一項(xiàng)條件,即具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.以股抵債上市公司是回購(gòu)本公司的股份向投資者退還投資的行為,由于雙方存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系,因此當(dāng)債務(wù)人以高于或低于每股凈資產(chǎn)的價(jià)格抵債時(shí),是否"具有合理的商業(yè)目的"在一定程度上存在分歧.根據(jù)特殊性稅務(wù)處理規(guī)定中第三項(xiàng)規(guī)定,即企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),由于以股抵債后股份注銷改變了重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以應(yīng)認(rèn)定為一般性稅務(wù)處理.

財(cái)稅[2009]59號(hào)文件規(guī)定了債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理的辦法,即以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組損失.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng).所以,債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理下債權(quán)人只產(chǎn)生債務(wù)重組損失.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)公告)第四條的規(guī)定,同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則,即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

對(duì)于以股抵債過(guò)程中債權(quán)方或債務(wù)方形成的損失,應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第25號(hào))進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

股票抵債作為上市公司常見(jiàn)的一種償還債務(wù)的方式，其相關(guān)的財(cái)稅處理應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要掌握的內(nèi)容。希望在看完文章內(nèi)容后，你能夠從中學(xué)習(xí)到新的會(huì)計(jì)知識(shí)并且能夠應(yīng)用于未來(lái)的工作中!如果在看完文章后，你還有一些疑問(wèn)未能得到解答，那就快來(lái)咨詢我們的答疑老師吧！