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待轉(zhuǎn)銷項稅額這個會計科目所設(shè)置的目的是，這一筆收入要滿足會計上面的收入，但是不滿足納稅的義務(wù)。那么待轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄要怎么處理呢?這個知識點內(nèi)容也是需要大家全面掌握的，請看本文小編整理的詳細(xì)內(nèi)容，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

待轉(zhuǎn)銷項稅額這個會計科目所設(shè)置的目的是，這一筆收入要滿足會計上面的收入，但是不滿足納稅的義務(wù)。那么待轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄要怎么處理呢?這個知識點內(nèi)容也是需要大家全面掌握的，請看本文小編整理的詳細(xì)內(nèi)容，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

待轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄怎么做

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

借:應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅

怎么區(qū)分視同銷售與不得在銷項稅抵扣的進項稅

視同銷售

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第四條規(guī)定:"單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人."

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定:"下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

不得在銷項稅額中抵扣的進項稅額

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

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