很多新手會計不理解什么是調(diào)整以前年度損益,調(diào)整以前年度損益是會計人員需要掌握的工作內(nèi)容,針對這個問題,小編在下文整理了關(guān)于調(diào)整以前年度損益的會計分錄該怎么寫的知識內(nèi)容,不清楚的小伙伴快跟隨小編一起來看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家!如果大家在學(xué)習(xí)過程中有什么可以咨詢我們的在線答疑老師進行答疑。
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企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目如原材料等,貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,借記以前年度損益調(diào)整損益,貸記有關(guān)科目如原材料等。
由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記以前年度損益調(diào)整損益,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目,貸記以前年度損益調(diào)整損益。
經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額,借記以前年度損益調(diào)整損益,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額,做相反的會計分錄。
案例一
2016年8月,稅務(wù)部門在對某工業(yè)企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2015年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計算,數(shù)據(jù)已作簡化處理,下同),因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整,補交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%,無其他調(diào)整事項,無可彌補虧損,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。
當(dāng)時的會計處理:
①借:所得稅20(萬元)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)
②借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)
貸:銀行存款20(萬元)
③借:本年利潤20(萬元)
貸:所得稅20(萬元)
④借:利潤分配--未分配利潤20(萬元)
貸:本年利潤20(萬元)
會出現(xiàn)的問題:
①未對多計提的固定資產(chǎn)折舊進行賬務(wù)處理,致使時間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?,給企業(yè)造成了損失。
②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤,致使2016年利潤總額減少。
③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元,處理結(jié)果有誤。
正確的處理:
①借:累計折舊80(萬元)
貸:以前年度損益調(diào)整80(萬元)
②借:以前年度損益調(diào)整20(萬元)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)
貸:銀行存款20(萬元)
③借:以前年度損益調(diào)整60(萬元)
貸:利潤分配--未分配利潤60(萬元)
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