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企業(yè)的小規(guī)模納稅人是需要季度申報的時候，季度申報的時候的稅款是需要按照每個月進行填寫的，那么小規(guī)模按季度申報稅用每個月計提嗎，需要計提嗎，小伙伴們對于這個估計還不是很懂吧，接下來，小編就已經(jīng)在下文中整理好了，對此想要了解更多的可以一起來跟著小編閱讀下文吧。

企業(yè)的小規(guī)模納稅人是需要季度申報的時候，季度申報的時候的稅款是需要按照每個月進行填寫的，那么小規(guī)模按季度申報稅用每個月計提嗎，需要計提嗎，小伙伴們對于這個估計還不是很懂吧，接下來，小編就已經(jīng)在下文中整理好了，對此想要了解更多的可以一起來跟著小編閱讀下文吧。

小規(guī)模按季度申報稅用每個月計提嗎

答:按照《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季度申報.小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應稅所得率為10%,2018年第一季度銷售收入合計為80 000元(不含稅,下同),其中1月銷售收入為50 000元,2月銷售收入為20 000元,3月銷售收入為10 000元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設(shè)稅及教育費附加)

按照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定,會計分錄如下:(單位:元,下同)

按季度申報增值稅的會計處理

(一)1月會計處理:

借:應收賬款 51 500

貸:主營業(yè)務收入 50 000

應交稅費--應交增值稅 1 500

(二)2月會計處理:

借:應收賬款 20 600

貸:主營業(yè)務收入 20 000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600

(三)3月會計處理:

1.借:應收賬款 10 300

貸:主營業(yè)務收入 10 000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300

2.3月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入.分錄如下:

借:應交稅費--應交增值稅 1 500

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入 2 400

3.季度末計算企業(yè)所得稅2 000元

借:所得稅費用 2 000(80000×10%×25%)

貸:應交稅費--應納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報增值稅,1月繳納增值稅1 500元,2月免征增值稅600元,3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1 500元,免征增值稅合計900元.

如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2 400元.可見,按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1 500元.

因此,按季度申報增值稅時,每月只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人是按月申報增值稅還是按季

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度申報;增值稅從2016年起,也實行季度申報.

政策依據(jù):

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條:企業(yè)所得稅分月或者分季預繳.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款.

2、《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)第一條:增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報.

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額.

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