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本文為大家講解一些營改增后建筑業(yè)企業(yè)稅收籌劃的思路。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況及各個工程項(xiàng)目的情況具體制度合理的稅收籌劃方案。針對整個建筑業(yè)行業(yè)可以以下的思路進(jìn)行總體的稅收籌劃。如果您有什么疑問請點(diǎn)擊下方圖片，將會有專業(yè)的名師為您進(jìn)行一對一解答!

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營改增后，建筑業(yè)一般納稅人企業(yè)增值稅名義稅率為10%，實(shí)際稅率為9.05%，相比于營改增前營業(yè)稅率3%而言，稅率上升幅度較大。建筑業(yè)一般納稅人企業(yè)的建筑施工設(shè)備、材料、和建筑施工費(fèi)、租用的動產(chǎn)和不動產(chǎn)雖然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但建筑業(yè)企業(yè)人工成本所占比重較高，一般為總成本20%-30%左右，如果不做好稅收籌劃，企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)會顯著升高。

1、選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人按照簡易方法征收增值稅，征收率為3%。對于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計算方法如下所示：

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(不含稅)×3%

一般納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(不含稅)×10%-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納增值稅的差額=工程總造價(不含稅)×7%-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)應(yīng)針對每個具體項(xiàng)目綜合衡量成本采購中適用建筑業(yè)增值稅稅率為10%的部分的占比、適用有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為16%的部分、適用其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結(jié)果如果進(jìn)項(xiàng)稅額很少, 且年應(yīng)稅銷售額滿足500萬元, 應(yīng)當(dāng)選擇成為小規(guī)模納稅人。

2、對不同業(yè)務(wù)是否分開核算

建筑業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目涉及不同的稅率，工程項(xiàng)目合同中建筑業(yè)按10%稅率計算繳納增值稅，動產(chǎn)租賃按16%計算繳納增值稅，材料按16%計算繳納增值稅，設(shè)計按6%計算繳納增值稅。工程項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時，最好將稅率較低的設(shè)計部分分開核算，將稅率較高的動產(chǎn)租賃與材料采購部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)，按10%建筑業(yè)服務(wù)稅率開具增值稅專用發(fā)票。

在采購環(huán)節(jié)，應(yīng)將稅率較高的動產(chǎn)租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

3、對人工成本考慮是否減少或采用外包

人工成本在建筑業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出，比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購電纜時是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購合同中。減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，對技術(shù)含量低的工種可以選擇采購勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣。營改增后，勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣可以開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10%和6%，可以有力化解人工成本不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成稅負(fù)增加的局面。

4、對供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理

一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個人采購，這樣才會使抵扣鏈條真正打通, 實(shí)現(xiàn)充分抵扣, 才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化，避免零星采購的發(fā)生，使可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料得到有效控制。

關(guān)于營改增后建筑業(yè)企業(yè)稅收籌劃的思路?小編就為大家介紹到這了，看完本文您是否知道稅務(wù)籌劃了，如您還有其他的疑問，請咨詢在線客服，將會有會計教練的名師為您一對一解答，還享有會計實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會計職稱的視頻課程類型免費(fèi)試聽!