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自從營改增了以后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時候，土地增值稅的應(yīng)稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關(guān)預(yù)繳土地增值稅計稅依據(jù)是什么的知識點內(nèi)容請看下文小編為大家整理的知識吧!有什么不懂的可以隨時咨詢我們的在線答疑老師!

自從營改增了以后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的時候，土地增值稅的應(yīng)稅收入不含增值稅了。土地增值稅的計稅依據(jù)也發(fā)生了較大變化。具體的有關(guān)預(yù)繳土地增值稅計稅依據(jù)是什么的知識點內(nèi)容請看下文小編為大家整理的知識吧!有什么不懂的可以隨時咨詢我們的在線答疑老師!

土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)

土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)是預(yù)收款與應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的差額，納稅人預(yù)繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預(yù)征率即可計算出應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅。

預(yù)交土地增值稅的計算

根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時：

1、一般計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡易計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)：

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅預(yù)征的財稅處理

案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬元，根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預(yù)征率2%。則:

1、正常情況下，土地增值稅預(yù)征稅款計算：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預(yù)交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算：

應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元

預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

預(yù)交土地增值稅的會計處理

沿用上例，該企業(yè)預(yù)交土地增值稅20萬元，則會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20

貸：銀行存款20

待開發(fā)項目達到完工條件，相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時，將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目：

借：稅金及附加20

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20

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