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企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一個(gè)非常重要的稅種.但是企業(yè)所得稅也并不是一刀切的,有的企業(yè)存在著困難或者是某種原因,是可以見面所得稅的.很多人不是很清楚稅法規(guī)定,所以不懂得如何計(jì)算企業(yè)所得稅減免所得稅.本文將詳細(xì)介紹一下企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算.

企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一個(gè)非常重要的稅種.但是企業(yè)所得稅也并不是一刀切的,有的企業(yè)存在著困難或者是某種原因,是可以見面所得稅的.很多人不是很清楚稅法規(guī)定,所以不懂得如何計(jì)算企業(yè)所得稅減免所得稅.本文將詳細(xì)介紹一下企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算.

企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算

答:"應(yīng)納所得稅額"第6行按照第4行利潤(rùn)總額(或?qū)嶋H利潤(rùn)額)*25%填報(bào),將小型微利企業(yè)減免的稅額填在第7行"減免所得稅額".按第4行利潤(rùn)總額(或?qū)嶋H利潤(rùn))*5%填報(bào).

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

如何征收企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:

1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

3.獨(dú)立計(jì)算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

1、應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入.

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的"技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表"為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào).

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計(jì)算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目.

(1)成本.

(2)費(fèi)用.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.

(3)稅金.

(4)損失.

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),應(yīng)注意以下兩個(gè)問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除.

此外,稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:

(1)利息支出.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分,準(zhǔn)予扣除.

(2)計(jì)稅工資.納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除.

(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除.

(4)捐贈(zèng).納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除.納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除.

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi).

(6)保險(xiǎn)基金.

(7)保險(xiǎn)費(fèi)用.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額.

(8)租賃費(fèi).以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以據(jù)實(shí)扣除.融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除.承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除.

(9)準(zhǔn)備金.納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

(10)購(gòu)買國(guó)債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額.

(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,允許扣除.

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