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小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行繳納增值稅嗎?小規(guī)模納稅人也是需要計算和繳納增值稅的，因為小規(guī)模納稅人，會計制度不健全，不能抵扣進(jìn)項稅額，很多人認(rèn)為小規(guī)模納稅人增值稅計入成本。那么小規(guī)模納稅人增值稅計入成本嗎?讓我們一起來看看吧。

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小規(guī)模納稅人增值稅入成本嗎

答：小規(guī)模納稅人，按征收率計算交納增值稅，不能抵扣進(jìn)項稅，按價稅合計計入物資采購成本、費用。

【例】X公司為小規(guī)模納稅人，本期購入的生產(chǎn)材料價稅合計11700元，該公司以銀行存款支付購入生產(chǎn)材料款項，應(yīng)做的會計分錄為：借：原材料11700貸：銀行存款11700

小規(guī)模納稅人購、銷、納稅賬務(wù)處理如下：

小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計入相關(guān)成本。

1、在購進(jìn)貨物時：

借：庫存商品等相關(guān)科目(含增值稅價款)貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等

2、在銷售貨物時，按規(guī)定確定收入，并按征收率計算增值稅

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅注意，

在銷售貨物時，小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額，在計算增值稅時，應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷售額轉(zhuǎn)化為含稅銷售額，公式為：

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率

3、繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

在什么情況下增值稅計入購貨成本什么情況下不計入成本

增值稅是價外稅，稅款在價格之外由買方承擔(dān)，所以通常購進(jìn)時所支付的增值稅稅款是不計入成本的，而做為進(jìn)項稅金可抵扣銷項稅金。

從是否增值稅一般納稅人的角度來說：對于增值稅一般納稅人，因為增值稅屬于價外稅，購進(jìn)時所支付的增值稅稅款是不計入采購實際成本，而進(jìn)項稅可抵扣銷項金， 對于小規(guī)模納稅人，由于不能抵扣進(jìn)項，所以要將購入商品或生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項計入成本。

特殊的，一般納稅人購入的商品或材料用于不得抵扣增值稅項目時，購入時的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入成本。

其中，不得抵扣的項目，如：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4、國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

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