用戶注冊

一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額,小規(guī)模納稅人不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些?小編對此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)、系統(tǒng)的歸納，不清楚的小伙伴們趕緊跟著小編來看一下吧!

一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額,小規(guī)模納稅人不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些?小編對此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)、系統(tǒng)的歸納，不清楚的小伙伴們趕緊跟著小編來看一下吧!

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

(一)、認(rèn)定條件不同

1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

(二)、帳務(wù)處理上區(qū)別

(1)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫存商品等

借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸 銀行存款等

2、小規(guī)模納稅人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅。

(2)在銷售商品時，采用的稅率不同。

1、一般納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

(三)、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。

2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

稅率與征收率不同

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

0元限時學(xué)一般納稅人申報實操課

點擊領(lǐng)取>>限時免費領(lǐng)取增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報實操匯總資料包，先到先得!!!

相關(guān)閱讀：

個體戶如何變更為一般納稅人

一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理怎么寫