很多新手會計在剛接觸財務工作時還不是很有經(jīng)驗,對于出口退稅固定資產(chǎn)怎么進行處理也不是很了解,所以小編在下文已經(jīng)把有關的內(nèi)容詳細整理在下文出口退稅固定資產(chǎn)如何處理了,相信你們閱讀完后肯定能夠對此有更深刻的理解,以后碰到類似問題也能從容處理了。
很多新手會計在剛接觸財務工作時還不是很有經(jīng)驗,對于出口退稅固定資產(chǎn)怎么進行處理也不是很了解,所以小編在下文已經(jīng)把有關的內(nèi)容詳細整理在下文出口退稅固定資產(chǎn)如何處理了,相信你們閱讀完后肯定能夠對此有更深刻的理解,以后碰到類似問題也能從容處理了。
生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設備,在出口退(免)稅規(guī)定上具體分為以下四種情況:
第一種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備,且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的,實行增值稅免退稅辦法。
退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值。
《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條規(guī)定,出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按下列公式確定:
退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊
第二種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過,但未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設備,經(jīng)使用后出口,也實行免稅。
財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定,出口已使用過的設備,其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行增值稅免稅政策。
第三種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設備,實行免抵退稅辦法。
財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項規(guī)定,生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)屬于視同自產(chǎn)貨物。
財稅〔2012〕39號文件第二條第(一)項規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅辦法。
第四種情況:生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設備屬于自產(chǎn)貨物出口,實行免抵退稅辦法。
相關閱讀:
版權聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權,任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用,如需轉載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權,根據(jù)《信息網(wǎng)絡傳播權保護條例》,如果侵犯了您的權利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號