用戶注冊

關(guān)于福利費進項稅額轉(zhuǎn)出相比大家不會陌生，這應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)人員最為常見得一個費用同時也是和企業(yè)每個職工都密切相關(guān)的，小編對福利費進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄如何寫這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗桑Ｍ【幍奈恼驴梢詭偷酱蠹?

福利費進項稅額轉(zhuǎn)出相比大家不會陌生，這應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)人員最為常見得一個費用同時也是和企業(yè)每個職工都密切相關(guān)的，小編對福利費進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄如何寫這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗?，希望小編的文章可以幫到大家

福利進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

舉個例子，如果是辦公用品用于集體福利的進項稅額轉(zhuǎn)出，其會計分錄如下：

借：管理費用-辦公用品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅

貸：銀行存款

進項稅轉(zhuǎn)出時

借：管理費用-辦公用品

管理費用-福利費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn))

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn))

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

視為職工福利費的情況

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配、無償贈送視同銷售;將自產(chǎn)或暢托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，或用于集體福利或個人消費，視同銷售。

領(lǐng)用購買的原材料，進項稅額原已抵扣，應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出;

購買的原材料用于在建工程，也應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定： 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 因此，企業(yè)將外購的商品由于職工福利應(yīng)該視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

2.外購貨物用于職工福利，增值稅是購進時不予抵扣，如果領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進項的貨物應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出。所得稅中，雖說是視為銷售，但可以其他納稅人的售價為收入，也就是可以購進價作為收入，收入成本相等，實際是沒有所得額的。

相關(guān)閱讀：

工會經(jīng)費計提依據(jù)包括員工福利費嗎

職工福利費的會計分錄要怎么做