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稅收返還所得稅會計分錄要如何做

發(fā)布時間:2021-07-06 17:57來源:會計教練

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所得稅這個稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了,相關(guān)稅收返還所得稅的賬務(wù)處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重,有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉,在此,小編在下文為大家整理了有關(guān)稅收返還所得稅會計分錄要如何做及其相關(guān)知識點??靵砜匆槐榘伞?

所得稅這個稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了,相關(guān)稅收返還所得稅的賬務(wù)處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重,有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉,在此,小編在下文為大家整理了有關(guān)稅收返還所得稅會計分錄要如何做及其相關(guān)知識點。快來看一遍吧。

稅收返還所得稅會計分錄要如何做

稅收返還所得稅會計分錄

一、企業(yè)收到的返還的稅金等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額,

會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:稅金及附加

二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅,記入“營業(yè)外收入“科目的貸方,

會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅,期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計分錄如下:

借:營業(yè)外收入

貸:本年利潤

三、出口企業(yè)銷售出口貨物,按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應(yīng)退稅額,實際收到應(yīng)退回的增值稅消費稅等時,計入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方,會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅款

以上是三種稅收返還的會計處理。

稅收返還的含義:

1.稅收返還有兩方面的含義:1.中央對地方的稅收返還。中央的稅收返還制度就其性質(zhì)而言,是一種轉(zhuǎn)移支付,是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數(shù)額,以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況,合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額,并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù),保證1993年地方既得財力。1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1:0.3系數(shù)確定,即全國增值稅和消費稅每增長1%,中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。(國發(fā){1994}47號,國務(wù)院決定:中央政府對地方政府的稅收返還額的遞增率改為按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1:0.3系數(shù)確定。)

2.2002年所得稅分享改革后,除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅全部屬中央收入外,其余絕大部分企業(yè)所得稅和全部的個人所得稅實行中央與地方分享,分享比例2002年為5:5,2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是:中央在豫企業(yè)和跨省經(jīng)營、集中匯繳企業(yè)所得稅及對儲蓄存款利息征收的個人所得稅地方部分,金融證券、保險、信托、信用社及非銀行金融機構(gòu)企業(yè)所得稅地方部分,跨省轄市經(jīng)營的河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業(yè)所得稅地方部分,省屬企業(yè)所得稅地方部分,省屬企業(yè)事業(yè)單位與中央單位共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分全部作為省級收入;省與市縣共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分為市縣收入;除上述外,市縣企業(yè)的所得稅和個人所得稅收入均為市縣收入。

3.2004年我國實行出口退稅機制改革,出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)改為中央和地方分擔(dān)。財政部根據(jù)改革前各地出口退稅情況,核定各地出口退稅基數(shù),基數(shù)內(nèi)退稅全部由中央負(fù)擔(dān),超基數(shù)部分中央和地方按分享比例分擔(dān)。2005年,分擔(dān)比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔(dān)。

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