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無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都要給國家交增值稅。會計(jì)人員到月末都要對增值稅進(jìn)行匯算。當(dāng)然，增值稅也有不需要繳納的情況。今天小編整理了一些關(guān)于不需要繳納增值稅的情況的相關(guān)內(nèi)容，快來跟著小編一起學(xué)習(xí)吧，希望可以幫助到大家。

無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都要給國家交增值稅。會計(jì)人員到月末都要對增值稅進(jìn)行匯算。當(dāng)然，增值稅也有不需要繳納的情況。今天小編整理了一些關(guān)于不需要繳納增值稅的情況的相關(guān)內(nèi)容，快來跟著小編一起學(xué)習(xí)吧，希望可以幫助到大家。

哪些收入不需要繳納增值稅

一、非保本金融商品收益

舊法規(guī)：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不包括股票，因?yàn)槌钟泄善比〉玫氖枪衫?，不是利息。但原營業(yè)稅政策中包括股票。因此，企業(yè)取得的股票股利是否繳納增值稅存在爭議。

新法規(guī)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

變化：企業(yè)取得的股票股利不征收增值稅。

二、資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期

舊法規(guī)：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，基金、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，適用6%的稅率。

新法規(guī)：財(cái)稅〔2016〕140號文件第二條規(guī)定，納稅人購入基金、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

變化：基金、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不征收增值稅。

提示：法規(guī)中規(guī)定的是“持有至到期”，非持有至到期的，則不適用財(cái)稅〔2016〕140號文件的相關(guān)規(guī)定。

三、免租期

舊法規(guī)：納稅人在出租期限內(nèi)提供了免租期，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解讀要求免租期期間要視同銷售。

新法規(guī)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)第七條規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

變化：出租方與承租方約定的免租期不視同銷售繳納增值稅。

四、預(yù)付卡

舊法規(guī)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

新法規(guī)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一款規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。第三款規(guī)定，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。多用途卡也是如此。

變化：發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時，不繳納增值稅，待持卡人實(shí)際消費(fèi)時，再繳納增值稅。

提示：發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;待持卡人實(shí)際消費(fèi)時，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅的處理

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