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對(duì)于勞務(wù)公司可能大家了解的不是很多，對(duì)于勞務(wù)公司的賬務(wù)處理和稅務(wù)的繳納問(wèn)題，小編進(jìn)行了總結(jié)歸納，如果有從事勞務(wù)派遣工作的小伙伴們可以來(lái)看一下，希望可以對(duì)大家有所幫助，那么接下來(lái)就一起跟著小編來(lái)看一下建筑勞務(wù)公司稅務(wù)如何繳納吧!

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建筑勞務(wù)公司稅務(wù)繳納

一、建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

假設(shè)增值稅一般納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，增值率為R，則抵扣率為1-R，稅率為11%，且一般納稅人所購(gòu)勞務(wù)、貨物均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、設(shè)備租賃支出取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣不足

目前實(shí)務(wù)中大部分建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外，同時(shí)勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)工程提供模板、管架等機(jī)具租賃服務(wù)，并且這部分支出在成本中也占有較大的份額。

根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為17%，而租賃企業(yè)利潤(rùn)率大部分低于17%，這樣很多租賃企業(yè)只是申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人，只繳納3%的增值稅。

三、零星材料因無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票而無(wú)法進(jìn)行抵扣

建筑企業(yè)的供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如砂、石、磚、白灰、土方及其它零星材料等基本上由個(gè)人、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購(gòu)買的材料沒(méi)有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。

因無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而增加成本，因此建筑企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)盡量選擇增值稅一般納稅人，增加抵扣降低成本。

四、工程款拖欠支付導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅專用發(fā)票抵扣

實(shí)務(wù)中工程完工后甲方并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的不同步。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來(lái)確認(rèn)。

五、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以完全抵扣

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

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