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從目前來(lái)看，現(xiàn)在以及未來(lái)房地產(chǎn)行業(yè)也是發(fā)展較好的行業(yè)，對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)交增值稅怎么處理這些問(wèn)題，就需要房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)熟練掌握的，會(huì)計(jì)教練小編在下文中為大家整理的詳細(xì)的內(nèi)容總結(jié)，希望可以幫助的有需要的小伙伴們。歡迎大家前來(lái)咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師!

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簡(jiǎn)易計(jì)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)交增值稅

(一)政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計(jì)稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計(jì)稅方法的，按11%的適用稅率計(jì)算，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按5%的征收率計(jì)算。計(jì)稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和新項(xiàng)目分別確定，開(kāi)工日期在2016年4月30日前的老項(xiàng)目，納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，上述日期后開(kāi)工的新項(xiàng)目，只能適用一般計(jì)稅方法。

(二)申報(bào)示例

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法。2020年12月收到誠(chéng)意金100.00萬(wàn)元、預(yù)收房款2,220.00萬(wàn)元。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

=2,220.00÷(1+11%)*3%=60.00萬(wàn)元

(三)預(yù)繳申報(bào)

(四)會(huì)計(jì)核算

2017年12月賬務(wù)處理：

(1)收到誠(chéng)意金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

(2)收到預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

(3)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

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