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很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，也非常注重社會(huì)責(zé)任，比如在一些特大的突發(fā)的天災(zāi)人禍時(shí)候，會(huì)進(jìn)行對(duì)外捐贈(zèng)，我們都知道在會(huì)計(jì)上對(duì)外捐贈(zèng)是視同銷(xiāo)售的，今天小編來(lái)和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)分錄怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，也非常注重社會(huì)責(zé)任，比如在一些特大的突發(fā)的天災(zāi)人禍時(shí)候，會(huì)進(jìn)行對(duì)外捐贈(zèng)，我們都知道在會(huì)計(jì)上對(duì)外捐贈(zèng)是視同銷(xiāo)售的，今天小編來(lái)和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)分錄怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

增值稅處理 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng): 第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物: (八)將自產(chǎn)、委托加抄工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人. 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六百條: 第十六條納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下度列順序確定銷(xiāo)售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng),在會(huì)計(jì)處理上市不需要確認(rèn)收入,問(wèn)僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中,而對(duì)應(yīng)的增值稅需要按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ),而不是成本價(jià),具體分錄如下: 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 會(huì)計(jì)處理就只做該分錄,不再進(jìn)行其他處理

.自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)分錄

將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng),在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入,僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中,而對(duì)應(yīng)的增值稅需要按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ),而不是成本價(jià),具體分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

會(huì)計(jì)處理就只做該分錄,不再進(jìn)行其他處理.

自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)稅務(wù)處理

(1)增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng):

第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條:

第十六條納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額.

公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本.公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定.

(2)企業(yè)所得稅

首選看三個(gè)文件,第一個(gè)為《企業(yè)所得稅法》第九條:

第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

第二個(gè)為《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條:

第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).

第三個(gè)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2008]828號(hào))》第二、第三條:

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入.

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入.