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居民企業(yè)應納稅額的計算,不要把成功想得太遙遠，只要我們肯努力，肯把握機會，早晚都能實現(xiàn)自己的夢想。會計教練小編已將注冊會計師每日一考點及習題為考生奉上了，小伙伴們快來開始今天的學習吧!

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每日一考點：居民企業(yè)應納稅額的計算

1.實行查賬征收：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：應納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：應納稅額=(會計利潤總額±納稅調整項目金額)×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【總結】

利潤總額調增調減調增額調減額應納稅所得額應納稅所得額少計收入多列支出固定資產未計提折舊三項費用國債利息為員工繳納的商業(yè)保險符合條件的股息紅利押金收入固定資產費用化進項稅轉出利息研發(fā)費(75%)業(yè)務招待費殘疾人工資(100%)補貼收入借款費用未資本化廣告費、減計收入(10%)接受捐贈業(yè)務宣傳費重組所得手續(xù)費、傭金抵扣所得額(70%)捐贈支出技術轉讓所得(500萬)租賃費滯納金、罰款、沒收財物損失、贊助費計提的準備金2.實行核定征收

A.適用的情形：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

B.核定征收的辦法

(1)核定應稅所得率的適用范圍：

①能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

②能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

③通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

(2)計算方法：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

【提示】納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

每日習題

【例題1·單選題】2018年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2018年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

【答案】D

【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元);應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。

【例題2·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應納稅額的規(guī)定，下列情形中應核定其應稅所得率的有( )。

A.既不能正確核算(查實)收入、成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定收入、成本費用總額的

B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

【答案】BCD

【解析】在居民企業(yè)核定征收辦法中，BCD選項應核定其應稅所得率;A選項應核定其應納所得稅額。