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上市公司限售股真的能少繳增值稅嗎，如果上市公司限售股高送轉(zhuǎn)影響增值稅，那么這將是很大的漏洞。到底該如何計(jì)算繳納增值稅呢?下文就給大家做具體的分析，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

上市公司限售股真的能少繳增值稅嗎，如果上市公司限售股高送轉(zhuǎn)影響增值稅，那么這將是很大的漏洞。到底該如何計(jì)算繳納增值稅呢?下文就給大家做具體的分析，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

國內(nèi)證券市場上的限售股主要包括：

1、股改限售股。在股權(quán)分置改革過程中，由原非流通股轉(zhuǎn)變而來且附帶限售期的流通股，市場俗稱為“大小非”;

2、首次公開發(fā)行限售股。包括新股限售股和機(jī)構(gòu)配售限售股，即對首次公開發(fā)行股份(IPO)并上市的公司，于公開發(fā)行前股東所持股份或機(jī)構(gòu)投資者通過網(wǎng)下申購獲得的股份都有一定的限售期要求;

3、定向增發(fā)限售股。向特定投資者非公開發(fā)行，一定期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的股份;

4、重大資產(chǎn)重組限售股。上市公司在重大資產(chǎn)重組過程中，通過發(fā)行股份形成的限售股;

5、送股及轉(zhuǎn)股限售股。上述限售股所孳生的送、轉(zhuǎn)股形成的限售股。

例：A公司持有甲上市公司限售股1萬股，甲公司發(fā)行價(jià)5元，股價(jià)20元時(shí)，A公司將持有的甲公司的限售股全部沽空。另外，A公司還持有乙上市公司限售股1萬股，乙公司發(fā)行價(jià)也是5元;在股價(jià)20元時(shí)，乙公司實(shí)行10送10轉(zhuǎn)10股送轉(zhuǎn)方案，A公司將持有的乙公司上述股票以除權(quán)價(jià)全部減持。試計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓上述股票的銷項(xiàng)稅額。

解析：

1、A公司擁有股票1萬股，按53號公告規(guī)定其買入價(jià)為5元/股，股價(jià)20元，總市值20萬元。A公司以20元全部減持，銷項(xiàng)稅額為：

10000×(20-5)÷(1 6%)×6%=8490.57(元);

2、對于A公司轉(zhuǎn)讓乙公司股票計(jì)算銷項(xiàng)稅額有兩種方法：

第一、復(fù)權(quán)價(jià)法。即股票轉(zhuǎn)讓按復(fù)權(quán)價(jià)計(jì)算銷售額。

買入價(jià)總額=5元×10000=50000元;

乙公司股票10送10轉(zhuǎn)10股除權(quán)后股價(jià)10元，復(fù)權(quán)價(jià)為20元，股票數(shù)量仍為1萬股。轉(zhuǎn)讓股票總銷售額為：20元×10000=200000元;

銷項(xiàng)稅額=(200000元-50000元)÷(1 6%)×6%=8490.57元。

第二、除權(quán)價(jià)法。即股票買入價(jià)和轉(zhuǎn)讓價(jià)都以除權(quán)價(jià)計(jì)算買入價(jià)總額和轉(zhuǎn)讓價(jià)總額。

A公司轉(zhuǎn)讓乙公司股票按實(shí)際成交價(jià)10元/股(即除權(quán)價(jià))作為轉(zhuǎn)讓價(jià)，除權(quán)后股票數(shù)量為2萬股，此時(shí)，股票買入價(jià)應(yīng)調(diào)整為除權(quán)價(jià)2.5元/股。

總買價(jià)金額=2.5元×20000=50000元;

總售價(jià)金額=10元×20000=200000元;

銷項(xiàng)稅額=(200000元-50000元)÷(1 6%)×6%=8490.57元。

由此可以看出，銷項(xiàng)稅額沒有因?yàn)樗娃D(zhuǎn)股而變化。

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