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企業(yè)異地遷移的增值稅和所得稅處理，企業(yè)異地遷移在實(shí)務(wù)中逐漸增多雖然目的各不相同，但是遇到的稅收問(wèn)題差不多都是大同小異的，具體的就是增值稅和企業(yè)所得稅怎樣處理。企業(yè)異地遷移通常指的就是除地址遷移外其他的基本不用怎么變動(dòng)。

企業(yè)異地遷移的增值稅和所得稅處理，企業(yè)異地遷移在實(shí)務(wù)中逐漸增多雖然目的各不相同，但是遇到的稅收問(wèn)題差不多都是大同小異的，具體的就是增值稅和企業(yè)所得稅怎樣處理。企業(yè)異地遷移通常指的就是除地址遷移外其他的基本不用怎么變動(dòng)。

一、增值稅的處理

企業(yè)異地遷移，需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記。正常注銷(xiāo)不再存續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。但是，作為遷移后存續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則屬于納稅人依然繼續(xù)存在的特殊情況，有特殊的處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。

遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》;遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

因此，增值稅一般納稅人異地遷移，增值稅期末留底進(jìn)項(xiàng)稅額不得退稅，但是可以經(jīng)核實(shí)后進(jìn)行存續(xù)抵扣。企業(yè)在辦理過(guò)程中，一定不要忘記取得《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，并到遷入地及時(shí)辦理手續(xù)。

二、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。筆者認(rèn)為，這里可以理解，除另有規(guī)定外，企業(yè)異地遷移并存續(xù)經(jīng)營(yíng)不屬于該清算范圍。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。筆者認(rèn)為，這里可以理解，企業(yè)異地遷移，在境內(nèi)企業(yè)性質(zhì)不發(fā)生變化，屬于簡(jiǎn)單改變，除因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外，其他有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由企業(yè)遷移后承繼。

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