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建筑業(yè)的稅務(wù)處理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)，下文主要介紹了建筑業(yè)增值稅的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，這其中主要包括了增值稅預(yù)繳稅款、預(yù)收款預(yù)繳以及增值稅納稅申報(bào)等等。想要學(xué)習(xí)的小伙伴可以參考下面的文章。

建筑業(yè)的稅務(wù)處理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)，下文主要介紹了建筑業(yè)增值稅的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，這其中主要包括了增值稅預(yù)繳稅款、預(yù)收款預(yù)繳以及增值稅納稅申報(bào)等等。想要學(xué)習(xí)的小伙伴可以參考下面的文章。

一、增值稅預(yù)繳稅款

(一)預(yù)繳地點(diǎn)

1.異地預(yù)繳

同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)，2017年第11號(hào))。

2.預(yù)收款預(yù)繳

同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，反之，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳。(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

(二)計(jì)算公式

1.一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

二、增值稅納稅申報(bào)

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)(納稅人銷(xiāo)售服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng))或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天)。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)銷(xiāo)售額

1. 一般計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅的差額征稅規(guī)定，可扣除支付的分包款。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果這個(gè)項(xiàng)目存在層層分包，而又不實(shí)行差額計(jì)稅，就會(huì)存在重復(fù)交稅的問(wèn)題，政策規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅可以實(shí)行差額征稅。一般計(jì)稅，不得扣除支付的分包款，憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)交稅的問(wèn)題。因此，一般計(jì)稅是全額計(jì)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;簡(jiǎn)易計(jì)稅是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、企業(yè)所得稅

(一) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

建筑業(yè)提供建筑服務(wù)屬于提供勞務(wù)收入，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(二)預(yù)繳稅款

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)簡(jiǎn)易計(jì)稅不符合規(guī)定

1.應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的未簡(jiǎn)易計(jì)稅

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。

注意：建筑工程總承包單位，而非分包單位;提供工程服務(wù)而非裝修等服務(wù)，是為了確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

2.不應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅了

今天的問(wèn)題就為大家講解這么多了，如果您還有什么關(guān)于建筑業(yè)的稅務(wù)處理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題想要咨詢(xún)的話(huà)，歡迎關(guān)注在線(xiàn)客服，我們會(huì)免費(fèi)為您答疑。如果還有其它不明白的問(wèn)題，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也歡迎大家隨時(shí)提問(wèn)。