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勞務(wù)派遣公司增值稅怎樣計算和開票，提到勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該都比較熟悉，很多小伙伴還是搞不清楚勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，這兩個其實是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，勞務(wù)派遣是關(guān)于人的業(yè)務(wù)。勞務(wù)外包是一種關(guān)于事的業(yè)務(wù)。

勞務(wù)派遣公司增值稅怎樣計算和開票，提到勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該都比較熟悉，很多小伙伴還是搞不清楚勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，這兩個其實是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，勞務(wù)派遣是關(guān)于人的業(yè)務(wù)。勞務(wù)外包是一種關(guān)于事的業(yè)務(wù)。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計算?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人兩種計稅方法

一種是一般計稅方法，一種是簡易計稅方法。

一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算銷項稅。

我們舉個例子來說，一個勞務(wù)派遣公司，2017年10月份收取勞務(wù)派遣費100萬元(含稅價)，支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢?

增值稅的銷項稅是=100萬/(1+6%)*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進項稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計算方法下如何開票?第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進項稅是很少的，所以采用這種計算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計稅方法，按5%征收率來計算。這里要注意，這個簡易計稅比較特別，是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元。

這個時候企業(yè)如何開票呢?第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計算增值稅呢?小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡易計稅方法了，不過這個簡易計稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 3% 的征收率計算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元。

如何開票?有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計算應(yīng)納稅額。

增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;還可以差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計算方法，一般計稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

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