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淺析有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)如今企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的數(shù)量巨大所以做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。具體的防范措施主要包括設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)以及企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

淺析有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)如今企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的數(shù)量巨大所以做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。具體的防范措施主要包括設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)以及企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。

一、最大限度地合理運(yùn)用扣除比例

企業(yè)如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又可以最大可能的減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?

假設(shè)企業(yè)2016年銷售(營業(yè))收入為X，2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2016 年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即Y=X×8.3‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。

所以需要先估算當(dāng)期的銷售(營業(yè))收入測算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值。

當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時(shí)，60%的扣除限額不能完全使用，超過銷售(營業(yè))收入的5‰的部分需要全部計(jì)稅處理,即每支付1元業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要付出125%的代價(jià);

當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，即每支付1元業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要付出110%的代價(jià)。

二、設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。

例如，將銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可提高。

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會(huì)給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因此是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要將節(jié)稅利益和企業(yè)的長遠(yuǎn)效益結(jié)合起來綜合決策。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)稽查重點(diǎn)

1.混淆業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)用。(固定賓館招待客人)

2.將出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)用。

3.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入市場費(fèi)用或其他支出。

4.用餐費(fèi)發(fā)票沖費(fèi)用，列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)以外的科目。(發(fā)票沖賬的現(xiàn)象)

企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述稽查重點(diǎn)進(jìn)行排查，有則改之無則加勉。切實(shí)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”的規(guī)定和國家的稅收政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范風(fēng)險(xiǎn)的具體方法

1.企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度

(1)應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用的支出應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度。

(2)完善報(bào)銷制度，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，做到證明材料的充分性、有效性和真實(shí)性。

企業(yè)對(duì)所申報(bào)扣除費(fèi)用額的真實(shí)性負(fù)有自我舉證的責(zé)任，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料，否則，不得扣除。

2.嚴(yán)格區(qū)分各類費(fèi)用，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)全面了解相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的事實(shí)情況，并根據(jù)事實(shí)嚴(yán)格區(qū)分各類費(fèi)用，并做出合理的財(cái)務(wù)處理，在每年匯算清繳時(shí)可以再次配合審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)審和復(fù)查，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)在稅前全部納稅調(diào)整，以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查后進(jìn)行處罰和加收滯納金。

3.設(shè)置支出明細(xì)科目

在管理費(fèi)用科目下設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)明細(xì)科目，用于核算平時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以防年終申報(bào)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)對(duì)近似項(xiàng)目產(chǎn)生不必要的爭議。

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