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所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理

發(fā)布時(shí)間:2019-12-19 11:22來源:會(huì)計(jì)教練

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所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理:關(guān)于所得稅的匯算清繳,其中的知識(shí)非常的多,不僅僅是進(jìn)行清算,要考慮的內(nèi)容很廣,關(guān)于各種調(diào)增,都是要了解的,賬務(wù)處理更要清楚。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理,一起來了解一下吧,有什么問題都可以咨詢我們的在線老師,都是會(huì)給你認(rèn)真講解的。

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所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))填報(bào)說明的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是以實(shí)際利潤(rùn)額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計(jì)算公式如下:

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時(shí)性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng),比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除,則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會(huì)計(jì)處理。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng),比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,會(huì)計(jì)處理為:

借:遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)

貸:所得稅費(fèi)用

或者

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。

所得稅費(fèi)用調(diào)增,如果上年度沒有計(jì)提到,那是要調(diào)整未分配利潤(rùn)的,各分錄如下:

先計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

銀行扣款:

借:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額,該分錄也是咱們書上計(jì)的調(diào)整期初的未分配利潤(rùn))

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

如果有盈余公積,你還需要調(diào)整盈余公積

上述內(nèi)容就是小編整理的所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理,如果你想學(xué)習(xí)更多關(guān)于會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí),可以關(guān)注我們的官方公眾號(hào),里面有大量的資料供你選擇,還有精美課程等你領(lǐng)取,也可以咨詢老師,在線給你定制學(xué)習(xí)計(jì)劃。

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