用戶注冊

企業(yè)每年都是需要會計人員進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作的，但是匯算清繳的工作涉及到的數(shù)據(jù)內(nèi)容以及各種知識點失非常多的，想要更加全面的處理年末匯算清繳的工作內(nèi)容就需要全面的了解匯算清繳涉及到的知識內(nèi)容，因此為了大家能夠全面的處理匯算清繳的工作，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳實例的知識內(nèi)容。

企業(yè)每年都是需要會計人員進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作的，但是匯算清繳的工作涉及到的數(shù)據(jù)內(nèi)容以及各種知識點失非常多的，想要更加全面的處理年末匯算清繳的工作內(nèi)容就需要全面的了解匯算清繳涉及到的知識內(nèi)容，因此為了大家能夠全面的處理匯算清繳的工作，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳實例的知識內(nèi)容。

A公司有一個境外項目，從境內(nèi)供應(yīng)商購入貨物，銷往境外并負(fù)責(zé)相關(guān)安裝工程。項目預(yù)計歷時3年~4年時間，合同總金額共6000萬美元，貨款占90%，安裝調(diào)試及售后服務(wù)、培訓(xùn)等占10%，合同從2012年開始執(zhí)行。合同約定款項分3年支付，共分4次發(fā)貨，每發(fā)一次貨，對方應(yīng)付一次款。合同約定簽約后先預(yù)付15%即900萬美元，但實際上對方只付了300萬美元的貨款，連預(yù)付款都未付清，A公司也只給對方發(fā)了300萬美元的貨物，因為對方未再付款，以后也未按照合同約定再給其發(fā)貨。

A公司所在集團(tuán)要求凡合同金額超過1000萬美元的項目，收入要按照工程建造合同完工進(jìn)度來確認(rèn)。A公司從2012年度~2014年度，陸續(xù)按整個項目的完工進(jìn)度確認(rèn)了收入，截至2014年已確認(rèn)了90%的收入。雖然對方實際上只預(yù)付貨款20%，A公司也只按照其預(yù)付20%貨款發(fā)貨，但合同涉及的貨物已經(jīng)全部生產(chǎn)出來，因此A公司按照整個項目完工進(jìn)度確認(rèn)了90%收入。

2015年，由于對方無力支付貨款，A公司已取得對方確認(rèn)函，雙方約定已付的貨款300萬美元不再退回，已發(fā)的300萬美元的貨物也不再收回，合同終止執(zhí)行。因此，A公司決定沖減已確認(rèn)的收入。該公司問，如果沖減本期收入，是否存在涉稅風(fēng)險?

政策依據(jù)：

企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);

(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

建議：

企業(yè)為了業(yè)績考核等因素，在適用會計準(zhǔn)則上，往往出現(xiàn)將收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則混用的現(xiàn)象。在企業(yè)所得稅上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沖減收入應(yīng)該追溯到確認(rèn)收入的所屬年度，而不應(yīng)該在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時沖減收入額。建議在企業(yè)會計上未作會計差錯更正的情形下，稅務(wù)處理上不宜以納稅調(diào)減方式認(rèn)可企業(yè)的涉稅處理行為。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的稅務(wù)評估和稅務(wù)檢查過程中應(yīng)該高度關(guān)注企業(yè)在企業(yè)所得稅納稅申報中的納稅調(diào)減事項，尤其是大額納稅調(diào)整事項，看是否符合稅法相關(guān)規(guī)定。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就為大家整理這么多的關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)知識內(nèi)容了，如果大家看完這些內(nèi)容還有關(guān)于所得稅匯算清繳實例不了解的知識點，歡迎關(guān)注我們了解更多會計實操內(nèi)容，并且咨詢我們右方在線客服能夠領(lǐng)取更多免費試聽課程，全面提高自己會計實操能力，從此升職加薪不是夢。