發(fā)布時(shí)間:2022-07-04 14:16來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號收入里有收入總額概述、企業(yè)所得稅的收入類型、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間、特殊銷售方式下收入金額的確定、不征稅收入和免稅收入等考點(diǎn),今天我們就先說說這幾個(gè)考點(diǎn),收入的總額指的是以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,那有哪些類型呢?請看《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中收入有哪些考點(diǎn)這篇文章。
重要考點(diǎn)詳解
考點(diǎn)4:收入總額概述(★)
1.企業(yè)收入總額,是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
2.企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
3.企業(yè)取得的非貨幣形式收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。
考點(diǎn)5:企業(yè)所得稅的收入類型(★★)
【提示1】考生需要仔細(xì)區(qū)分:
【提示2】把收入?yún)^(qū)分為銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等,是對收入從來源角度所作的分類。如果將收入從是否征稅的角度劃分,又可以分為應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入。例如,甲企業(yè)取得國債利息收入10萬元,那么:(1)該收入屬于利息收入;(2)由于稅法規(guī)定對國債利息收入免征企業(yè)所得稅,因此,該收入又屬于免稅收入。
【提示3】(1)不論是應(yīng)稅收入,還是免稅收入、不征稅收入,均計(jì)入收入總額;(2)免稅收入、不征稅收入在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中減除,即免稅收入、不征稅收入不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
考點(diǎn)6:企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間(★★)
考點(diǎn)7:特殊銷售方式下收入金額的確定(★★)
售后回購
2.以舊換新
3.各類“折”
(1)商業(yè)折扣
(2)現(xiàn)金折扣和銷售折讓
4.“買一贈(zèng)一”
考點(diǎn)8:不征稅收入和免稅收入(★★★)
(一)不征稅收入
1.財(cái)政撥款。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。例如:
(1)縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
(2)2018年9月20日起,對全國社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
(3)2018年9月10日起,對全國社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
(二)免稅收入
1.國債利息收入免稅。
2.符合條件的股息、紅利:
3.符合條件的非營利組織從事非營利性活動(dòng)取得的收入給予免稅,但從事營利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。
4.下列所得免征企業(yè)所得稅:
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
5.債券利息減免稅:
(1)對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅。
(2)自2018年11月7日起至2021年11月6日止,對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。
(3)對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。
【提示1】應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入和免稅收入:
(1)不征稅收入,是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入,只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠,在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。
(2)企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。
【提示2】免稅收入和不征稅收入,均應(yīng)計(jì)入收入總額。
【提示3】不征稅收入和免稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此,間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)納稅調(diào)減。
閱讀《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中收入有哪些考點(diǎn)的內(nèi)容時(shí),不能只看,還需要思考,然后在看完后積極做題,看看有沒有真的掌握這些知識,如果有什么不懂的可以點(diǎn)擊上面的窗口領(lǐng)取初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的資料包,里面有題和會(huì)計(jì)教練老師總結(jié)的知識點(diǎn)合集哦!
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