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前段時(shí)間有學(xué)員咨詢老師：免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加如何處理？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編遇到過(guò)很多次，所以特地請(qǐng)教了專業(yè)老師，本期小編就給大家?guī)?lái)一些有關(guān)這個(gè)問(wèn)題的知識(shí)內(nèi)容整理，一起來(lái)看一下吧！有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的專業(yè)答疑老師！

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免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加如何處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

財(cái)稅處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動(dòng)力等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

(一)當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零)小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=當(dāng)期期未留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

(二)企業(yè)應(yīng)特別注意，雖然企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)的規(guī)定，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。其會(huì)計(jì)處理分錄為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費(fèi)附加。

(三)當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

上述情況，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

綜上所述，實(shí)行免抵退稅辦法的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的處理上，其免抵部分計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)以國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”為計(jì)算依據(jù)，如在申報(bào)時(shí)已做出的會(huì)計(jì)處理結(jié)果與國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”不一致的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

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