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身為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于應(yīng)付職工的會(huì)計(jì)處理是經(jīng)常會(huì)碰到的，那么應(yīng)付職工薪酬是實(shí)發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資?其實(shí)應(yīng)付職工工資既不是實(shí)發(fā)也不是應(yīng)發(fā)，這個(gè)是有計(jì)算公式的那么接下來小編詳細(xì)的分析一下應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算公式，以及應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資有區(qū)別的內(nèi)容。

身為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于應(yīng)付職工的會(huì)計(jì)處理是經(jīng)常會(huì)碰到的，那么應(yīng)付職工薪酬是實(shí)發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資?其實(shí)應(yīng)付職工工資既不是實(shí)發(fā)也不是應(yīng)發(fā)，這個(gè)是有計(jì)算公式的那么接下來小編詳細(xì)的分析一下應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算公式，以及應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資有區(qū)別的內(nèi)容。

應(yīng)付職工薪酬是否實(shí)發(fā)工資？還是應(yīng)發(fā)工資?

應(yīng)付職工薪酬的金額既不是實(shí)發(fā)工資,也不是應(yīng)發(fā)工資,而是應(yīng)發(fā)工資+個(gè)人應(yīng)補(bǔ)-個(gè)人應(yīng)扣的余額.當(dāng)然如果這兩項(xiàng)都為零,則就是應(yīng)發(fā)工資的金額.

應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資有區(qū)別嗎

在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實(shí)發(fā)工資直接進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項(xiàng)都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,才能符合稅務(wù)和會(huì)計(jì)的規(guī)定.

一般企業(yè)的工資表包括:應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注五個(gè)部分.應(yīng)發(fā)工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、獎(jiǎng)金、津貼等;應(yīng)扣款項(xiàng)包括應(yīng)扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金、代扣代繳個(gè)人所得稅和應(yīng)扣職工請(qǐng)假、罰款等.應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣款項(xiàng)等于實(shí)發(fā)工資,那么,應(yīng)扣款項(xiàng)即應(yīng)發(fā)工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額,稅務(wù)和會(huì)計(jì)如何處理.

例如,某公司共有10名員工,2014年10月工資表金額合計(jì)如下:

應(yīng)發(fā)工資45000元,應(yīng)扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金1950元,代扣代繳個(gè)人所得稅7500元,應(yīng)扣職工請(qǐng)假、罰款1500元,實(shí)發(fā)工資34050元.、

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(以下簡稱五險(xiǎn)一金),準(zhǔn)予扣除.企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.因此,應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金1950元,屬于個(gè)人支出行為,與取得收入無關(guān),不得在稅前扣除.

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入外的其他收入.因?yàn)閼?yīng)付工資總額45000元已在稅前扣除,因此,企業(yè)對(duì)本單位職工請(qǐng)假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1500元,屬于企業(yè)的其他收入,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào).經(jīng)計(jì)算該公司2014年10月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅7500元.

會(huì)計(jì)處理

1.計(jì)提10月工資:

借:管理費(fèi)用--應(yīng)付工資 45000

貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 45000

2.計(jì)提和繳納10月五險(xiǎn)一金19250元,其中單位負(fù)擔(dān)17300元,個(gè)人負(fù)擔(dān)1950元.

(1)計(jì)提五險(xiǎn)一金

借:管理費(fèi)用--五險(xiǎn)一金 17300

其他應(yīng)收款--五險(xiǎn)一金 1950

貸:應(yīng)付職工薪酬--五險(xiǎn)一金 19250

(2)繳納五險(xiǎn)一金

借:應(yīng)付職工薪酬--五險(xiǎn)一金 19250

貸:銀行存款 19250

3.發(fā)放10月工資

借:應(yīng)付職工薪酬 45000

貸:其他應(yīng)收款--五險(xiǎn)一金 1950

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅 7500

營業(yè)外收入--員工請(qǐng)假罰款 1500

庫存現(xiàn)金 34050

4.代扣代繳個(gè)人所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅 7500

貸:銀行存款 7500

上述文章中介紹了應(yīng)付職工薪酬是實(shí)發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資?還介紹了應(yīng)付職工薪酬的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作出了詳細(xì)的解答，相信大家通過閱讀上述文章一定都有所收獲!但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握，防范企業(yè)申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。