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企業(yè)所得稅，相信不少小伙伴在處理稅務(wù)工作時，都會遇到的問題。我們知道，企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅人在經(jīng)營過程中，要繳納的主要稅種了，因此相關(guān)的財務(wù)人員會十分的重視企業(yè)所得稅的處理。如果小伙伴們操作不當，會為納稅人帶來影響的。近日有小伙伴在咨詢企業(yè)并購所得稅怎么處理?小編整理了有關(guān)問題解答，來了解吧!

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企業(yè)并購所得稅的處理辦法

企業(yè)并購分以下三種情況進行處理：

1.股權(quán)收購。股權(quán)收購中收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合，但僅當股權(quán)支付的比例不低于交易支付總額的85%時才能按特殊稅務(wù)處理原則來處理所得稅。對收購企業(yè)而言，如果按一般稅務(wù)處理，收購中取得的股權(quán)應以公允價值作為計稅基礎(chǔ)，而如果按特殊稅務(wù)處理則可以沿用被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)。對被收購企業(yè)的股東而言，如果按一般稅務(wù)處理，其應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失;而如果按特殊稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)則以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

2.資產(chǎn)收購。資產(chǎn)收購中受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合，但僅當受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時才能按特殊稅務(wù)處理原則來處理所得稅。總體來看，資產(chǎn)收購與股權(quán)收購的稅務(wù)處理原則基本一致。需要注意的是，在股權(quán)收購和資產(chǎn)收購中如果按特殊稅務(wù)處理，雖然對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)標的轉(zhuǎn)讓所得或損失，但對非股權(quán)支付仍應在交易當期確認相應標的轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

3.企業(yè)合并。合并中合并企業(yè)如果對接受的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債按一般稅務(wù)處理，須以公允價值作為計稅基礎(chǔ);而如果按特殊稅務(wù)處理，則計稅基礎(chǔ)以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定，并且被合并企業(yè)在合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。如果按一般稅務(wù)處理，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補;而如果按特殊稅務(wù)處理，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

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