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增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，是企業(yè)納稅人每月都會(huì)進(jìn)行的稅務(wù)工作，那么，有關(guān)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式，相信小伙伴們都是十分熟悉的。我們應(yīng)該都了解到一般納稅人的計(jì)稅是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么相應(yīng)的應(yīng)納增值稅額又是如何來(lái)進(jìn)行計(jì)算的呢?一般納稅人的應(yīng)納稅額怎么審核呢?這是進(jìn)行納稅申報(bào)的關(guān)鍵。希望小伙伴們引起重視。

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，是企業(yè)納稅人每月都會(huì)進(jìn)行的稅務(wù)工作，那么，有關(guān)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式，相信小伙伴們都是十分熟悉的。我們應(yīng)該都了解到一般納稅人的計(jì)稅是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么相應(yīng)的應(yīng)納增值稅額又是如何來(lái)進(jìn)行計(jì)算的呢?一般納稅人的應(yīng)納增值稅額怎么審核呢?這是進(jìn)行納稅申報(bào)的關(guān)鍵。希望小伙伴們引起重視。

一般納稅人的應(yīng)納增值稅額的審核方法

一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購(gòu)進(jìn)扣稅法：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)一般納稅人同時(shí)兼營(yíng)一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額

審核重點(diǎn)：一是銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確;二是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合規(guī)定。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等)。

銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入

(1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷售額中不包括：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核：

【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在審核時(shí)需注意以下兩點(diǎn)內(nèi)容：

(1)納稅人是否為增值稅一般納稅人;

(2)是否取得合法的抵扣憑證。

有關(guān)“一般納稅人的應(yīng)納增值稅額怎么審核”?的解答，相信會(huì)大家的工作有幫助的。如果對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的審核方法還有疑問(wèn)的小伙伴，可以咨詢右方在線客服。也可以通過(guò)關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)進(jìn)行留言，我們的老師會(huì)及時(shí)為大家處理的!有備考2020年會(huì)計(jì)職稱考試的小伙伴，來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取備考資料及學(xué)習(xí)方案吧!