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關(guān)于稅前列支與稅后列支有哪些區(qū)別的解答，想要了解清楚的話，首先我們要知道什么是稅前列和稅后列支?這樣才能區(qū)分稅前列支與稅后列支有什么不同。接下來(lái)小編為大家分析一下稅前列支與稅后列支有哪些區(qū)別?希望本文整理的內(nèi)容對(duì)大家有所幫助。

關(guān)于稅前列支與稅后列支有哪些區(qū)別的解答，想要了解清楚的話，首先我們要知道什么是稅前列和稅后列支?這樣才能區(qū)分稅前列支與稅后列支有什么不同。接下來(lái)小編為大家分析一下稅前列支與稅后列支有哪些區(qū)別?希望本文整理的內(nèi)容對(duì)大家有所幫助。

1、稅前列支與稅后列支的區(qū)別

稅前列支指的是可以在所得稅之前列支，即利潤(rùn)總額中是扣除了該費(fèi)用以后再計(jì)算繳納所得稅;稅后列支是指在所得稅之后列支，即利潤(rùn)總額中不得扣除該費(fèi)用計(jì)算應(yīng)交所得稅。后者計(jì)算的所得稅高于前者。

2、稅前扣除項(xiàng)目范圍

(1)借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。

(3)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%。

(4)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

(6)各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金。按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險(xiǎn)，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

(7)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。

(8)壞賬損失及壞賬準(zhǔn)備金。

企業(yè)壞賬準(zhǔn)的提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。

(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用。

(10)資產(chǎn)損失。

(11)匯兌損益。

(12)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。

(13)住房公積金。

(14)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除實(shí)扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(15)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，不論可否形成無(wú)形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上一年度增長(zhǎng)超過(guò)10%的，可加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的50%。

(16)其他扣除項(xiàng)目。按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

3、稅前不得扣除項(xiàng)目(只允許稅后列支)

(1)資本性支出;納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出;

(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。

(9)銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

(10)納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可進(jìn)取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

(11)納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等

以上情況，在會(huì)計(jì)計(jì)算利潤(rùn)時(shí)可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計(jì)算是不得扣除的。

4、〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉補(bǔ)充

(1)賄賂等非法支出;

(2)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

(3)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;

(4)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

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