納稅人在進行納稅申報時,是要提前對相關(guān)的納稅明細賬,來具體填寫有關(guān)數(shù)據(jù)詳情的。因此,一般納稅人應(yīng)交增值稅明細賬的填寫方法,小伙伴們在工作中都有熟練掌握嗎?一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別是怎么進行填寫的呢?有什么疑問的小伙伴,接著跟著小編來看吧,會對小伙伴的工作處理有幫助的。
納稅人在進行納稅申報時,是要提前對相關(guān)的納稅明細賬,來具體填寫有關(guān)數(shù)據(jù)詳情的。因此,一般納稅人應(yīng)交增值稅明細賬的填寫方法,小伙伴們在工作中都有熟練掌握嗎?一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別是怎么進行填寫的呢?有什么疑問的小伙伴,接著跟著小編來看吧,會對小伙伴的工作處理有幫助的。
(一)在“借方”反映的明細賬
1、進項稅額
三級科目“進項稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
對于企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍色登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。
2、已交稅金
三級科目“已交稅金”核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額。
3、減免稅款
三級科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
三級科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
5、轉(zhuǎn)出未交增值稅
三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
(二)在“貸方”反映的明細賬
1、銷項稅額
三級科目“銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
2、出口退稅
三級科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記。
3、進項稅額轉(zhuǎn)出
三級科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。按稅法規(guī)定,對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目的同時,貸記本科目。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
三級科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時,根據(jù)當前預(yù)繳稅款與余額比較,按照較小金額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,貸記本科目。
對于增值稅小規(guī)模納稅人,其銷售收入的核算與一般納稅人相同,也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額,其應(yīng)納增值稅額也要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算。所不同的是,小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額,不需要在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。
小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映已繳的增值稅額,貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額。
上述文章就是“一般納稅人應(yīng)交增值稅明細賬的填寫”的解答,就為小伙伴們介紹到這里了。此外增值稅稅率調(diào)整,希望小伙伴注意,畢竟這才是進行正確計算應(yīng)納稅款的前提。好了,對此還有疑問的小伙伴,歡迎咨詢右方在線客服吧。或者直接咨詢在線答疑老師也可以得到解答哦!
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