用戶(hù)注冊(cè)

本文將為大家介紹的是應(yīng)付福利費(fèi)及取暖費(fèi)如何進(jìn)行稅前列支?還有單位補(bǔ)貼的取暖費(fèi)需要繳納稅嗎?對(duì)于應(yīng)付福利稅以及取暖費(fèi)前列支的內(nèi)容，是會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容之一，具體的內(nèi)容隨著小編一起來(lái)閱讀下吧。

本文將為大家介紹的是應(yīng)付福利費(fèi)及取暖費(fèi)如何進(jìn)行稅前列支?還有單位補(bǔ)貼的取暖費(fèi)需要繳納稅嗎?對(duì)于應(yīng)付福利稅以及取暖費(fèi)前列支的內(nèi)容，是會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容之一，具體的內(nèi)容隨著小編一起來(lái)閱讀下吧。

應(yīng)付福利費(fèi)及取暖費(fèi)稅前如何列支?

取暖費(fèi)一般有兩種發(fā)放形式,即發(fā)取暖費(fèi)和發(fā)放取暖物品。

對(duì)于發(fā)取暖費(fèi),國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定,取暖費(fèi)包含在職工福利費(fèi)中,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2008〕264號(hào))規(guī)定,2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按稅法規(guī)定扣除。

對(duì)于發(fā)取暖用品,屬于勞保費(fèi)的列支范圍,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

有的企業(yè)可能二者同時(shí)發(fā)放,比如某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)一線職工按每人100元/月的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了取暖費(fèi),同時(shí)還在冬季為職工提供防寒服、木炭、電爐等勞動(dòng)保護(hù)用品.對(duì)此類(lèi)情況,以現(xiàn)金形式發(fā)放的取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)支出,而為職工提供防寒服等防寒用品則屬于勞動(dòng)保護(hù)方面的支出,雖然會(huì)計(jì)核算均在管理費(fèi)用中列支,但稅前扣除適用不同的處理辦法,即取暖費(fèi)在職工福利費(fèi)中發(fā)放,取暖用品在職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支。

單位補(bǔ)貼的取暖費(fèi)要不要繳稅?

不少企事業(yè)單位會(huì)計(jì)認(rèn)為,企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不用繳納個(gè)人所得稅,理由是根據(jù)《地稅函[2002]251號(hào)》文規(guī)定,企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為650元、200元和600元,企業(yè)發(fā)放的上述支出,在限額以?xún)?nèi)的,據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)最高限額的部分不得扣除。上述支出直接列入企業(yè)管理費(fèi)用,不記入企業(yè)應(yīng)付工資總額,因此不用繳納個(gè)人所得稅，這樣理解是錯(cuò)誤的。

首先,上述費(fèi)用不計(jì)入企業(yè)應(yīng)付工資總額應(yīng)理解為在限額以?xún)?nèi)發(fā)放的部分可以在企業(yè)所得稅前扣除,而并不是說(shuō)不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。其次,據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,而冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)為與任職或受雇有關(guān)所得。有人認(rèn)為企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的,不用繳納個(gè)人所得稅,這樣理解是錯(cuò)誤的。據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)之規(guī)定,從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍。

再者,據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)文件,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:

(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金;

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(5)保險(xiǎn)賠款;

相關(guān)推薦：2020年納稅人增值稅稅目稅率表

以上文章就是應(yīng)付福利費(fèi)及取暖費(fèi)如何進(jìn)行稅前列支?還有單位補(bǔ)貼的取暖費(fèi)需要繳納稅嗎?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。如您還有什么會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn)?可咨詢(xún)下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢(xún)我們的專(zhuān)業(yè)老師。還可以獲取會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱(chēng)等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費(fèi)試聽(tīng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程!