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代扣代繳境外增值稅怎么做賬務(wù)處理?什么是代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)人呢?在境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體的做賬是怎么來(lái)進(jìn)行的呢?接著來(lái)看吧!

代扣代繳境外增值稅怎么做賬務(wù)處理?什么是代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)人呢?在境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體的做賬是怎么來(lái)進(jìn)行的呢?接著來(lái)看吧!

代扣代繳境外增值稅的賬務(wù)處理

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策。

例：承例1的內(nèi)容：境內(nèi)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受境外乙企業(yè)提供的一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，雙方約定合同價(jià)款1000萬(wàn)美元。假如增值稅稅率6%，附加稅費(fèi)率合計(jì)為12%(其中城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%)，預(yù)提企業(yè)所得稅稅率10%。

將例1約定“代扣稅款全部由境外企業(yè)承擔(dān)”的條件改為：約定境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

要求：計(jì)算代扣的各稅，并做出會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》( 財(cái)稅〔2013〕106號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱106號(hào)文件)規(guī)定，“中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。”

因此，接受境外企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)服務(wù)方，負(fù)有增值稅代扣代繳義務(wù)。

根據(jù)106號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款規(guī)定，“境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！币虼?，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)代扣代繳增值稅稅率為6%.

代扣各稅的計(jì)算。分析，因?yàn)?，本例中約定付給境外乙企業(yè)的合同價(jià)款1000萬(wàn)美元，包含應(yīng)由境外乙企業(yè)承擔(dān)的代扣所得稅金額，但不包含由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)的代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)的金額，所以，合同價(jià)款1000萬(wàn)美元，不是完整的含增值稅價(jià)款(缺少代扣增值稅和附加稅費(fèi)的金額)。因此，計(jì)算本例代扣各稅的首要方法是，應(yīng)當(dāng)通過(guò)含代扣所得稅而不含代扣增值稅和附加稅費(fèi)的1000萬(wàn)美元，換算出完整的含增值稅的價(jià)款。

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