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對于納稅是每個企業(yè)都必須要繳納稅的行為，那么工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅?這個問題涉及到增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，那么這三種稅應(yīng)該如何繳納呢?下面本文將在下文中為大家詳細(xì)分析了具體的內(nèi)容供大家參考，希望對大家有所幫助!

對于納稅是每個企業(yè)都必須要繳納稅的行為，那么工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅?這個問題涉及到增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，那么這三種稅應(yīng)該如何繳納呢?下面本文將在下文中為大家詳細(xì)分析了具體的內(nèi)容供大家參考，希望對大家有所幫助!

工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅?

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定：工業(yè)企業(yè)自建的建筑物，包括生產(chǎn)用廠房、倉庫、辦公樓及其他建筑物?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)自建自用建筑物的自建行為不征收營業(yè)稅;但如果將自己新建的建筑物對外轉(zhuǎn)讓，則在轉(zhuǎn)讓時，除應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅外，還應(yīng)按“建筑安裝業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建建筑物時，自建行為的營業(yè)額應(yīng)根據(jù)當(dāng)期或近期同類工程的平均價格確定;沒有同類工程價格的，按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=[工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)

工業(yè)企業(yè)銷售自建辦公樓如何繳納土地增值稅?

某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計108萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓如何繳納土地增值稅?

【解答】

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)銷售舊辦公樓取得銷售收入，屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位，該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

(四)舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)舊房的扣除項(xiàng)目金額為：

舊房評估價+轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金+土地使用權(quán)所支付的地價款=2100×50%+108+0(假設(shè))=1158(萬元);

增值額=收入-扣除項(xiàng)目金額=1800-1158=642(萬元);

增值率=增值稅/扣除項(xiàng)目金額=642/1158=55%;

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%=642×40%-1158×5%=198.8(萬元)。

以上內(nèi)容詳細(xì)分析了關(guān)于工業(yè)企業(yè)自建建筑物并銷售如何繳稅?上文小編介紹了這個內(nèi)容關(guān)于增值稅和土地增值稅該怎么處理，營業(yè)稅已經(jīng)取消，改為了增值稅了，如你想要獲取更多相關(guān)財務(wù)資訊，咨詢下方二維碼或右方的在線客服，敬請關(guān)注會計教練的更新!