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稅務(wù)的實操處理對于會計人員來說是非常重要的實操內(nèi)容，并且也是會計人員工作的過程中需要全面進行掌握的知識內(nèi)容，其中有關(guān)增值稅的實操處理，各位會計人員也是需要對有關(guān)計稅依據(jù)的知識內(nèi)容全面的掌握，因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)增值稅特殊計稅依據(jù)的知識點了。

稅務(wù)的實操處理對于會計人員來說是非常重要的實操內(nèi)容，并且也是會計人員工作的過程中需要全面進行掌握的知識內(nèi)容，其中有關(guān)增值稅的實操處理，各位會計人員也是需要對有關(guān)計稅依據(jù)的知識內(nèi)容全面的掌握，因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)增值稅特殊計稅依據(jù)的知識點了。

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。(依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂版)》(國務(wù)院令691號)第十六條)

2.混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 (依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第十三條)

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對外投資的，以投資額確定銷售收入。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號)附件《增值稅計算管理辦法 》第一條)

4. 納稅人對外扣贈應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價格計算銷售收入。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號)附件《增值稅計算管理辦法 》第一條)

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條)

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條)

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條)

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條)

9.納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條)

10.合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物繳納增值稅，以該油(氣)田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計稅依據(jù)。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕114號)第一條)

11.貨物期貨交易增值稅的計稅依據(jù)為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕244號)第二條)

12.出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。(依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條)

13.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》(財稅〔2016〕39號)第二條)

14.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)(名單見附件1) 接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。(依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》(財稅〔2016〕39號)第一條)

15.按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。(依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號))

16.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。(依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號 ))等等等。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以小編今天主要為大家總結(jié)的有關(guān)增值稅特殊計稅依據(jù)的實操處理了，各位會計人員如果還想在工作的過程中全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容，可以咨詢關(guān)注我們，掌握更多實操處理課程，不斷在會計行業(yè)學(xué)習(xí)更多實操處理的知識內(nèi)容，從而取得更好的發(fā)展。