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企業(yè)前期的賬務(wù)工作是常會出現(xiàn)錯誤的，會計人員在進行調(diào)整的過程中，相應(yīng)的會計處理怎么做呢?企業(yè)前期差錯更正的會計分錄的編制方法，希望大家可以通過今天小編分享的案例，可以有更好地理解和掌握。

企業(yè)前期的賬務(wù)工作是常會出現(xiàn)錯誤的，會計人員在進行調(diào)整的過程中，相應(yīng)的會計處理怎么做呢?企業(yè)前期差錯更正的會計分錄的編制方法，希望大家可以通過今天小編分享的案例，可以有更好地理解和掌握。

企業(yè)前期差錯更正的會計分錄怎么寫?

前期差錯按照重要程度分為重要的前期差錯和不重要的前期差錯。

不重要的前期差錯的會計處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目。

重要的前期差錯的處理：如果能夠合理確定前期差錯累積影響數(shù)，則前期重大差錯的更正應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。前期重大差錯的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)。在編制比較財務(wù)報表時，對于比較財務(wù)報表期間的前期重大差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目;對于比較財務(wù)報表期間以前的前期重大差錯，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

【例】20x9年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)20x8年公司漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用300000元,所得稅申報表中也未扣除該項費用.假定20x8年甲公司適用所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項.該公司按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積.

(1)分析前期差錯的影響數(shù)

20x8年少計折舊費用300000元;多計所得稅費用75000元(300000×25%);多計凈利潤225000元;多計應(yīng)交稅費75000元(300000×25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22500元(225000×10%)和11250元(225000×5%).

(2)編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄

①補提折舊

借:以前年度損益調(diào)整--管理費用300000

貸:累計折舊300000

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅75000

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費用75000

③將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借:利潤分配--未分配利潤225000

貸:以前年度損益調(diào)整--本年利潤225000

④因凈利潤減少,調(diào)減盈余公積

借:盈余公積--法定盈余公積22500

--任意盈余公積11250

貸:利潤分配--未分配利潤33750

(3)財務(wù)報表調(diào)整和重述(財務(wù)報表略)

甲公司在列報20x9年度財務(wù)報表時,應(yīng)調(diào)整20x8年度財務(wù)報表的相關(guān)項目.

①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整:

調(diào)增累計折舊300000元;調(diào)減應(yīng)交稅費75000元;調(diào)減盈余公積33750元;調(diào)減未分配利潤191250元.

②利潤表項目的調(diào)整:

調(diào)增管理費用300000元,調(diào)減所得稅費用75000元,調(diào)減凈利潤225000元.(需要對每股收益進行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益.)

③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整:

調(diào)減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額33750元,未分配利潤上年金額191250元,所有者權(quán)益合計上年金額225000元.

④財務(wù)報表附注說明:

本年度發(fā)現(xiàn)20x8年漏記固定資產(chǎn)折舊300000元,在編制20x9年和20x8年比較財務(wù)報表時,已對該項差錯進行了更正.更正后,調(diào)減20x8年凈利潤225000元,調(diào)增累計折舊300000元.

前期差錯更正科目和以前年度損益調(diào)整的區(qū)別是什么

1、這個前期差錯更正就是指以前年度損益調(diào)整.

2、以前年度損益調(diào)整就是說不是當(dāng)期的損益,是以前年度的差錯造成的,不能計入當(dāng)期損益

例如,2013年要補交12年的所得稅,這個所得稅就不能計入當(dāng)期的所得稅費用損益科目.但實際又交了這錢.所以引入了以前年度損益調(diào)整科目.

看了上述文章的內(nèi)容，知道前期更正錯誤的會計處理方法了吧。上述有關(guān)“企業(yè)前期差錯更正的會計分錄(案例解析)”，不明白的，可以咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師哦!